• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » По результатам камеральной проверки ИП Иванова, якобы поступившую выручку в сумме 3 512 473,00 в налоговой декларации за 4 квартал 2010 года не отразила в полном объеме, в результате занижена налогооблагаемая база на 1 559 351,00 руб

По результатам камеральной проверки ИП Иванова, якобы поступившую выручку в сумме 3 512 473,00 в налоговой декларации за 4 квартал 2010 года не отразила в полном объеме, в результате занижена налогооблагаемая база на 1 559 351,00 руб

56

Вопрос

По результатам камеральной проверки ИП Иванова, якобы поступившую выручку в сумме 3 512 473,00 в налоговой декларации за 4 квартал 2010 года не отразила в полном объеме, в результате занижена налогооблагаемая база на 1 559 351,00 руб. (3 512 473,00 - 1 953 102.00), и исчисленная сумма аналога на 184 243 руб.(535 801 - 351 558). Указанные действия (бездействие) противоречат законодательству и нарушают права налогоплательщика, поскольку: 1. Согласно ст. 167 НК РФ начислять НДС в тот момент, когда товар отгружен покупателю, для начисления налога будет иметь значение только фактический момент передачи товара от продавца к покупателю, а не перечисление денежных средств на расчетный счет, что подтверждается учетной политикой ИП Ивановой. 2. К тому же проверяющий налогового органа в решении указывает: согласно выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету , за период с 01.10.2010 г. по 31.12.2012 (интересный период для проверки декларации за 4 кв. 2010 года, так как согласно ст 88 НК РФ проверяется всегда только тот период, за который подана декларация. Налоговым периодом по НДС является квартал, состоящий из 3 месяцев, но ни как 27 месяцев) поступили денежные средства в сумме 2 788 469,00 руб., и здесь грубая ошибка - эта сумма поступила на расчетный счет не за период с 01.10.2010 г. по 31.12.2012, а за 2010 год полностью. Что подтверждается выпиской банка. Тем самым указанные действия (бездействие) противоречат законодательству и нарушают права налогоплательщика, поскольку, согласно ст. 88 НК РФ проверяется всегда только тот период, за который подана декларация. При этом инспекция в рамках камеральной проверки не имеет права «трогать» ни предшествующие периоды, ни последующие. Была подана уточненная декларация за 4 кв.2010 года, так на каком основании инспектор берет поступления на расчетный счет за весь 2010 год. Таким образом, в результате незаконных действий Ответчика Истцу причинены убытки, созданы препятствия для осуществления предпринимательской деятельности: 2.1. По результатам решение № 1852 от 11.10.2012 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения мне причинен имущественный вред в виде убытка, выраженного в денежной форме в размере: 117568 рублей – налог; 24413,6 рублей – пени; 18751,02 рублей - штраф; ИТОГО: 160732,62 рублей.. Сумма этих незаконных начислений была «недобровольно» взыскана с моего лицевого счета, за счет сумм налога (НДФЛ), выигранных в Арбитражном суде. (Приложение № 4) 2.2. Совокупность действий ответчика, повлекших неправомерное взыскание с истицы налоговых платежей, в том числе направление уведомлений, требований, направление заявлений в мировой суд о выдаче судебных приказов на принудительное взыскание налоговых платежей, а так же уклонение от возврата излишне взысканных сумм налога и пеней допущены ответчиком в нарушение положений Налогового кодекса РФ, следовательно, его виновными действиями Ивановой причинен моральный вред, выразившийся в нравственных страдания и ухудшения здоровья, выраженных в денежной форме в размере 30000 (Тридцать тысяч) рублей, а также в потере дохода. 3. В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. В соответствии со ст. 1064, 1069 ГК РФ вред, причиненный лицу в результате незаконных действий (бездействия) должностных лиц государственных органов, подлежит возмещению в полном объеме. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст 46, 53 Конституции РФ, ст. 35, 137, 138 НК РФ, ст. 1064, 1069 ГК РФ, прошу: 1. Признать действия (бездействие) Заместителя начальника отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по области, незаконными. 2. Обязать ответчика полностью возместить вред, причиненный истцу незаконными действиями (бездействием) Заместителем начальника отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по области , в размере 160732,62(Сто шестьдесят тысяч семьсот тридцать два) рубля 62 копейки за счет средств федерального бюджета 3. Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России по Ростовской области расходы за услуги представителя в размере 15000(пятнадцать тысяч) рублей и госпошлину в размере 5014,65 (Пять тысяч четырнадцать) рублей 65 коп.. Правомерны ли мои действия: сразу подаю в суд без досудебного разбирательства?

Ответ

Обжаловать действия (бездействие) должностных лиц необходимо сначала в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 138 НК РФ). И только в случае если Вы будете не согласны с принятым вышестоящим органом решением Вы можете подать в суд.

Что касается требования имущественного характера, то тут тоже сначала необходимо подать заявление в налоговый орган о возврате или зачете излишне взысканных денежных средств. И только после отказа Вы вправе подавать в суд (п. п. 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ, абз. 4 п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Как обжаловать действия (бездействие) налоговой инспекции

"Действия или бездействие налоговой инспекции можно обжаловать в региональном налоговом управлении или в арбитражном суде. Причем в судебном порядке действия (бездействие) налоговой инспекции можно обжаловать только после их обжалования в региональном УФНС России*.

Если действия налоговой инспекции выходят за рамки ее полномочий или приводят к невыполнению возложенных на нее обязанностей, организация может обжаловать ее действия (бездействие) как в региональном налоговом управлении, так и в арбитражном суде. При этом сначала организация должна обратиться с жалобой именно в региональное УФНС России. И только если требования организации после подачи жалобы не будут удовлетворены, действия (бездействие) налоговой инспекции можно будет обжаловать в судебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ). Например, так придется поступить, если инспекция отказывается провести сверку расчетов с бюджетом или требует от организации документы, представление которых налоговым законодательством не предусмотрено.

Жалобу следует составить в письменной форме и указать в ней информацию об инспекции, действия которой обжалуются, о самом заявителе, а также подробно описать причину жалобы и требования к вышестоящему налоговому ведомству. Состав сведений, которые должны быть указаны в жалобе, а также перечень документов, которые целесообразно к ней приложить, приведены в статье 139.2 Налогового кодекса РФ.

Подать жалобу нужно в ту налоговую инспекцию, которая приняла обжалуемое решение. В течение трех рабочих дней после получения жалобы налоговая инспекция обязана передать ее в региональное налоговое управление вместе со всеми материалами дела (п. 1 ст. 139 НК РФ). Жалобу, направленную с нарушением этого порядка, региональное УФНС России рассматривать не будет. Даже если организация уложилась в срок, отведенный для подачи жалобы. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июля 2007 г. № 03-02-07/1-350.

Срок подачи жалобы в УФНС России составляет один год со дня, когда организация узнала (должна была узнать) о нарушении своих прав.

УФНС России должно рассмотреть жалобу на действия налоговой инспекции в течение 15 дней со дня ее получения. При необходимости руководитель (заместитель руководителя) УФНС России вправе продлить этот срок, но не более чем еще на 15 дней. Об этом сказано в пункте 6 статьи 140 Налогового кодекса РФ.

По результатам рассмотрения жалобы УФНС России должно принять одно из следующих решений:

  • оставить жалобу без удовлетворения;
  • отменить ненормативный акт налоговой инспекции;
  • признать действия или бездействие налоговой инспекции незаконными и вынести решение по существу.

Такие правила предусмотрены пунктом 3 статьи 140 Налогового кодекса РФ.

Если по результатам рассмотрения жалобы в УФНС России требования организации не были удовлетворены, действия (бездействие) налоговой инспекции можно обжаловать в судебном порядке. Для этого подайте исковое заявление в арбитражный суд по местонахождению ответчика (ст. 35 АПК РФ). То есть в арбитражный суд, на территории которого находится налоговаяинспекция, чье решение обжалуется.

Исковое заявление можно подать в электронном виде. Временный порядок подачи документов в арбитражные суды в электронном виде утвержден приказом ВАС РФ от 12 января 2011 г. № 1.

Исковое заявление нужно подать в суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о принятом по жалоберешении, или с даты истечения сроков рассмотрения жалобы (п. 3 ст. 138 НК РФ, ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Если организацией пропущен срок для подачи искового заявления, она все равно может попытаться обжаловать действия, бездействие инспекции в суде (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Для этого одновременно с исковым заявлением в суд нужно подать ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Сложившаяся арбитражная практика свидетельствует о том, что при наличии уважительных причин суды обычно удовлетворяют такие ходатайства (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 20 ноября 2007 г. № 8815/07, ФАС Московского округа от 28 июня 2007 г. № КА-А40/4473-07).

Арбитражный суд должен рассмотреть исковое заявление в течение двух месяцев с момента его подачи (ч. 1 ст. 200 АПК РФ). По итогам рассмотрения суд может вынести одно из двух решений:

  • признать действия, бездействие налоговой инспекции незаконными и обязать инспекцию устранить допущенное нарушение прав организации;
  • о полном или частичном отказе в удовлетворении требований организации.

Копия решения арбитражного суда в пятидневный срок со дня его принятия направляется заявителю и в налоговую инспекцию, которая совершила оспариваемые действия (бездействие). Суд может также направить копию решения в региональное налоговоеуправление.

Такой порядок предусмотрен статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Если решение принято в пользу организации, налоговая инспекция обязана исполнить его после того, как оно вступит в законную силу".

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль