Судебная практика по применению ст. 93.1 НК РФ

1779

Вопрос

Должна ли налоговая в своем поручении и требовании указать при каком мероприятии налогового контроля возникла необходимость в представлении документов?

Ответ

Основанием для требования документов (информации) при встречной проверке является осуществление налоговыми органами камеральной или выездной проверки налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Истребуемая у Вас информация должна касаться деятельности именно контрагента (Постановления ФАС ПО от 26.08.2013 № А65-25346/2011, ВВО от 09.08.2013 № А82-12445/2012 и др.).

Может случиться так, что в настоящее время проверка в отношении контрагента не ведется, но она планируется. В этом случае, если в требовании о предоставлении документов указано, что проверка в отношении контрагента уже ведется, то Вы вправе не предоставлять запрашиваемые документы (Постановления ФАС ЦО от 02.07.2009 № А23-3784/08А-13-133, ВСО от 02.09.2010 № А19-1676/10).

В случае же, если в требовании указано, что документы по контрагенту запрашиваются для предпроверочного анализа в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ, то Вы обязаны предоставить запрашиваемые документы, относящиеся к контрагенту (Постановление ФАС УО от 25.06.2012 № А71-11479/11).

Как следует из данных вопроса, Вам следует предоставить следующие документы: договор с номером, счета-фактуры, ТТН накладные. Остальные документы, как следует из Вашего вопроса, не касаются деятельности контрагента, а скорее касаются Вашей деятельности. Вместе с тем, бремя доказывания о необходимости этих документов лежит на налоговом органе.

Вам необходимо обжаловать решение о привлечении к ответственности.

Налоговый орган вправе истребовать документы для проверки только за три предшествующих года (Постановление ФАС МО от 22.06.2010 № А40-86367/09). Иными словами, налоговой проверкой охватываются только 3 года.

Налоговые органы вправе проводить дополнительные мероприятия налогового контроля в соответствии со ст. 101 НК РФ, в ходе которых у налогоплательщика и иных лиц могут быть истребованы документы в порядке, установленном ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ. Срок дополнительных мероприятий не может превышать 1 месяца.

В требовании инспектор указывает, какие документы и на основании какой статьи Налогового кодекса РФ он истребует, в какой срок их надо представить, а также приводит информацию о том, в каком виде следует представлять документы, а также ответственность за непредоставление.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.04.2008 № 15333/07 отметил, что требование о представлении документов должно содержать достаточно определенные данные об истребуемых документах. Несоблюдение этих условий влечет за собой невозможность привлечения налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Нарушения процедуры рассмотрения материалов проверки могут быть основанием для отмены решения инспекции, только если они привели или могли привести к принятию неправомерного решения (абз. 3 п. 14 ст. 101 НК РФ).

За непредставление налогоплательщиком документов по требованию налогового органа предусмотрены налоговая ответственность для самого налогоплательщика (п. 4 ст. 93, ст. 126 НК РФ) и административная ответственность для должностных лиц организации-налогоплательщика (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Кроме того, налоговики могут провести выемку подлинников истребованных документов (п. 1 ст. 87, п. 8 ст. 94 НК РФ).

В тоже время, если у налогоплательщика нет запрашиваемых документов по уважительной причине, то к ответственности за непредставление указанных документов налогоплательщик не может быть привлечен (Постановления ФАС МО от 25.06.2010 № КА-А40/6480-10, ФАС ПО от 13.12.2011 № А55-967/2011, ФАС ВСО от 23.09.2009 № А33-12556/08).

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль