Банк по соглашению об отступном приобрел земельный участок с разрешенным использованием для размещения объектов жилищного строительства

72

Вопрос

Банк по соглашению об отступном приобрел земельный участок с разрешенным использованием для размещения объектов жилищного строительства. Банк не использует приобретенный земельный участок по назначению, не осуществляет и не планирует вести строительные работы. Предполагается, что данный земельный участок будет продан. Минфин РФ в Письме от 23 апреля 2010 года разъяснял, что в отношении земельного участка, приобретенного(предоставленного) для жилищного строительства, вне зависимости от факта использования этого земельного участка для жилищного строительства исчисление суммы земельного налога производится исходя из ставки налога, не превышающей 0,3% кадастровой стоимости и повышающих коэффициентов, установленных п.15 ст.396 Кодекса. Аналогичный вывод содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 №54 (п.8) в целях обеспечения единого подхода в разрешении вопросов, рассматриваемых в судах, касательно исчисления земельного налога. А именно, «…неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной п.1 ст.394 НК РФ.» Однако, в письме от 28 августа 2013 года № 03-05-05-02/35283 Минфин РФ делает вывод, что если организацией по договорам отступного приобретены в собственность земельные участки с разрешенным использованием «для жилищного строительства» на которых не планируется вести строительные работы, то в отношении таких земельных участков при исчислении земельного налога должна применяться налоговая ставка в соответствии с пп.2 п.1 ст. 394 НК РФ в размере 1,5 процента. Вопрос. Какую ставку необходимо применять при исчислении земельного налога на земельный участок с разрешенным использованием для размещения объектов жилищного строительства, приобретенный им по соглашению об отступном до момента их реализации: - налоговую ставку, не превышающую 0,3 процента (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ); - налоговую ставку, не превышающую 1,5 процента (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), установленную в отношении прочих земельных участков?

Ответ

: На данный вопрос не представляется возможным ответить однозначно ввиду разного толкования норм и судебной практики.

 

В рассматриваемой ситуации наиболее логичен вывод, приведенный в Письме Минфина России от 28.08.2013 № 03-05-05-02/35283. Стоит отметить, что такое мнение является единичным.

Однако, более распространена практика применения ставки, не превышающей 0.3 % (Постановления ФАС ВВО от 03.03.2011 № А11-5347/2010, МО от 25.02.2014 № Ф05-524/2014 , Постановления 10 ААС от 14.11.2013 № А41-34391/11, 10 ААС от 23.10.2013 № А41-34379/11, 10 ААС от 09.09.2013 № А41-34395/11 и др.).

Ввиду этого, при использовании обществом пониженной ставки вероятность того, что претензии со стороны налоговых органов возникнут, достаточно высока. Однако, у общества также есть большая возможность отстоять свое право на применение пониженной ставки.

Вместе с тем, Вы вправе обратиться с официальным запросом за соответствующими разъяснениями в региональное УФНС или непосредственно в ФНС России.

Если в законодательстве существуют неясности, организация вправе учитывать официальную позицию Минфина России (региональных и местных финансовых ведомств) или ФНС России (региональных управлений и налоговых инспекций) (подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-211). Официальная позиция Минфина России по вопросам налогообложения излагается в письмах, которые подписаны министром финансов России (его заместителями) или директором департамента налоговой и таможенно-тарифной политики (его заместителями). Об этом сказано в письмах Минфина России от 13 ноября 2008 г. № 03-02-08/22 и от 6 мая 2005 г. № 03-02-07/1-116. Официальная позиция региональных и местных финансовых органов излагается в письмах, подписанных руководителями (заместителями руководителей) или другими уполномоченными сотрудниками. Полномочия сотрудников должны быть подтверждены распорядительным документом регионального (местного) финансового органа (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Официальную позицию ФНС России (региональных управлений и налоговых инспекций) вправе излагать руководитель ведомства или его заместители (письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-211).

Если причиной налогового правонарушения стало исполнение официальных разъяснений контролирующих ведомств, организация освобождается от налоговой ответственности (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 18 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9). Причем если разъяснения были даны после 1 января 2007 года, то пени за неуплату налога в этом случае тоже не начисляются (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Основанием для освобождения от ответственности (начисления пеней) являются официальные разъяснения, данные самой организации или неопределенному кругу плательщиков (без указания конкретного адресата). При этом они должны быть основаны на законодательстве, действовавшем в том периоде, когда у организации возникли сложности с расчетом налогов. Кроме того, нужно, чтобы условия деятельности организации полностью соответствовали обстоятельствам, рассмотренным в разъяснениях. Если запрос, по которому организации были даны официальные разъяснения, содержал неполные или недостоверные сведения, то от ответственности за допущенное нарушение организация не освобождается. Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ.

07.03.2014 г.

С уважением,

Яковлева Валентина, ведущий эксперт «Системы Юрист»

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль