Наше предприятие согласилось принять финансовый долг другого предприятия перед третьим лицом

151

Вопрос

Наше предприятие согласилось принять финансовый долг другого предприятия перед третьим лицом. В подписанном тремя сторонами договоре о переводе долга оговорено, что Первоначальный должник в течение 3х дней с даты подписания данного договора обязан передать нам (Новому должнику) договор теплоснабжения, из которого возник долг у Первоначального должника перед третьим лицом (Теплоснабжающая организация) и Акты услуг по подаче тепла, а также заключение по итогам энергоаудита тепловых установок, приборов учета и обоснованности тарифов, применяемых теплоснабжающей организацией (не является централизованной). О том, что энергоаудит обязаны провести Первоначальный должник и теплоснабжающая организация совместно при этом в договоре перевода долга не оговорено. То есть обязанность предоставить Новому должнику д-ты энергоаудита возложена была только на Первоначального должника. В принципе, он мог провести энергоаудит только своего теплооборудования и приборов учета, не проверяя это же совместно у Теплоснабжающей организации ( Первоначальный должник запитан теплом с нескольких точек присоединения к Теплоснабжающей организации, и на некоторых точках приборов учета вообще нет) Первоначальный должник документы и заключение энергоаудита в установленный срок и до настоящего договора не предоставил. Влияет ли это неисполнение обязательств Первоначальным должником каким то образом на обязательства Нового должника по принятым на себя задолженностям? Высший Арбитражный суд Российской Федерации в п. 11 Информационного письма Президиума от 30.10.2007 N 120 разъяснил, что передача документов, удостоверяющих право и подтверждающих его действительность, производится на основании уже совершенной сделки. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА в Постановлении от 28 мая 2008 г. N Ф09-3778/08-С5 по делу N А60-23562/2007-С11 сделал выводы, что не-передача Цедентом Цессионарию документов, подтверждающих действительность уступленного права требования, не влечет недействительности договора об уступке права требования; между Цедентом и Цессионарием в связи с непередачей Цедентом документов Цессионарию возникают обязательственные отношения. Это- мало утешает. Да, в нашей ситуации Первоначальный должник должен передать документы Новому должнику , после подписания договора о переводе долга, с которым стороны оговорили его вступление в силу. Какие еще кроме обязательственных отношений между Первоначальным и Новым должником в связи с непредставлением документов могут быть правовые последствия для сторон сделки перевода долга по этой причине? (Если бы Первоначальный должник предоставил договор, акты услуг, документы энергоаудита, из них можно было бы увидеть необоснованное завышение тарифов теплоснабжающей организацией, неисправность и отсутствие отдельных приборов учета (о чем нам сейчас стало известно из неофициальных источников), и мы могли бы в связи с этим оспорить принятый на себя долг по обоснованности суммы переведенного долга.

Ответ

На вопрос: «Влияет ли это неисполнение обязательств Первоначальным должником каким то образом на обязательства Нового должника по принятым на себя задолженностям?» — да, влияет. Поскольку все права и обязанности от первоначального должника переходят к новому должнику, следовательно, доказывать свою правоту новый должник должен мотивируя доказательствами, которые предоставлял бы первоначальный.

В отношении ссылки на п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120 — в данной ситуации не уступка права требования, а перевод долга. Если и распространять позицию ВАС на перевод долга, то только по аналогии. И никто и не говорит о недействительности самого договора перевода долга. Речь идет о том, что у нового должника могут возникнуть проблемы перед кредитором, вследствие непередачи первоначальным должником необходимых документов, новому должнику нечем будет доказывать свои возражения по ст. 65 АПК РФ против требований кредитора.

На вопрос: «Какие еще кроме обязательственных отношений между Первоначальным и Новым должником в связи с непредставлением документов могут быть правовые последствия для сторон сделки перевода долга по этой причине?» — Вы сами отвечаете на свой вопрос: «Если бы Первоначальный должник предоставил договор, акты услуг, документы энергоаудита, из них можно было бы увидеть необоснованное завышение тарифов теплоснабжающей организацией, неисправность и отсутствие отдельных приборов учета (о чем нам сейчас стало известно из неофициальных источников), и мы могли бы в связи с этим оспорить принятый на себя долг по обоснованности суммы переведенного долга.».

Согласно ст. 392 ГК РФ новый должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником.

Если долг крупный, то для нового должника, необходимо решение органов управления: либо общего собрания участников/акционеров, либо совета директоров (в зависимости от того, к полномочиям какого органа относится принятие решения по одобрению крупных сделок, согласно уставу) на совершение крупной сделки, иначе сделка может быть признана недействительной.

Аналогичное требование предусмотрено, если данная сделка является сделкой с заинтересованность, поскольку сам факт принятия долга новым должником свидетельствует о явной его симпатии к первоначальному, а следовательно наличии неких отношений, вопрос каких.

Возможны также налоговые последствия:

1. НДС при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

Замена должника не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС, поскольку к моменту вступления в силу соглашения о переводе долга налоговая база со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) уже определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Цена сделки определяется в порядке, установленном ст. 105.3 НК РФ. Так, если сделка заключена между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то ценой сделки является цена, указанная сторонами сделки, и эта цена признается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

В сделке между взаимозависимыми лицами цена, примененная в сделке, должна соответствовать рыночной цене (ст. 105.1, п. п. 2, 3 ст. 105.3 НК РФ).

Контроль соответствия цен, применяемых взаимозависимыми лицами, рыночным ценам проводится ФНС России в отношении контролируемых сделок, совершаемых указанными лицами (п. 2 ст. 105.3, ст. 105.14 НК РФ). При осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном гл. 14.5 НК РФ, проверяется полнота исчисления и уплаты налогов, перечисленных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, в частности НДС, если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком НДС или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (пп. 4 п. 4 ст. 105.3 НК РФ).

2. Налог на прибыль при замене должника по обязательству, связанному с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

Для кредитора, применяющего метод начисления, замена должника не имеет никакого значения, так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения уже учтена и при поступлении средств в оплату реализованных товаров (работ, услуг) от нового должника не пересчитывается (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

Если кредитор применяет кассовый метод, то сама по себе замена должника также не приводит к каким-либо налоговым последствиям: несмотря на то, что первоначальный должник выбывает из отношений с кредитором, обязательство по оплате реализованных товаров (работ, услуг) сохраняется (п. 1 ст. 391 ГК РФ). В данном случае основания для признания доходов от реализации возникают на дату поступления денежных средств от нового должника или на дату погашения обязательства по оплате реализованных товаров (работ, услуг) иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения. Замена должника по обязательству не влечет каких-либо налоговых последствий для кредитора: несмотря на то что первоначальный должник выбывает из соответствующих правоотношений, само обязательство по оплате реализованных товаров (работ, услуг) сохраняется (п. 1 ст. 391 ГК РФ). Таким образом, доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника или погашения задолженности по оплате реализованных товаров (работ, услуг) иным способом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для первоначального должника возникают налоговые последствия:

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 41 НК РФ в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях гл. 25 НК РФ признается, в частности для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Первоначальный должник приобрел теплоэнергию, но на расходы приобретение не отнес, т.к. передал долг, но всеравно налог на прибыль обязан будет начислить и оплатить.

В случае введения конкурсного производства в отношении нового должника сделка по переводу долга может быть признана недействительной по заявлению конкурсного управляющего, если она совершена в течение ближайших трех лет до дня принятия заявления о признании должника банкротом.

26.02.2014

С уважением,

Флоненкова Светлана, адвокат Адвокатской палаты Ростовской области (рег. номер

61/4043), эксперт «Системы Юрист»

Ответ утвержден Валентиной Яковлевой,

ведущим экспертом Горячей линии «Системы Юрист»

 

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня >>
Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

      Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Вы продолжите читать статью через 1 минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль