Заключение трудового договора с гражданином Белоруссии

252
Граждане Республики Беларусь пользуются льготным режимом пребывания и трудоустройства на территории России. В частности, их работодателю не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы. Стаж работы белорусских граждан в России учитывается при исчислении пенсии по старости. Также за ними сохраняются все виды пособий, установленных в России. Рассмотрим порядок оформления трудовых отношений с гражданами Белоруссии.

Основы правового статуса белорусских граждан в России

Напомним, правовой статус иностранных граждан в нашей стране определен Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон о правовом положении иностранных граждан). Трудовая деятельность иностранных работников регулируется Трудовым кодексом РФ с учетом особенностей, установленных Законом о правовом положении иностранных граждан и принятыми в соответствии с ним иными специальными нормативными правовыми актами.

Однако отметим, что разрешительный порядок трудоустройства иностранных граждан не распространяется на граждан Республики Беларусь, которые в соответствии с Договором между Россией и Республикой Беларусь от 25.12.98 «О равных правах граждан» (ст. 7) имеют равные с гражданами России права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территории России.

Гражданам Белоруссии, прибывающим в Россию, не требуется получение визы, поскольку у России с Белоруссией заключено соглашение о безвизовых поездках1.

Статьей 1 указанного Соглашения установлено, что граждане Республики Беларусь независимо от места проживания имеют право въезжать, выезжать, следовать транзитом, передвигаться и пребывать на территории России в безвизовом режиме.

Таким образом, гражданам Белоруссии не требуется оформление визы, также они не должны получать разрешение на работу для осуществления трудовой деятельности на территории России.

Согласно ст. 14 Договора между Россией и Республикой Беларусь от 08.12.99 «О создании союзного государства», граждане Союзного государства пользуются равными правами и несут равные обязанности на территории другого государства-участника, если иное не предусмотрено законодательными актами государств-участников либо договорами между ними. Из вышеизложенного следует, что граждане Белоруссии вправе осуществлять трудовую деятельность наравне с российскими гражданами.

В соответствии со ст. 18 Договора о создании союзного государства Россия и Республика Беларусь осуществляют согласованную социальную политику, включая вопросы занятости, миграции, условий труда и его охраны, социального обеспечения и страхования. Граждане двух государств имеют равные права в трудоустройстве и оплате труда, в получении образования, медицинской помощи, предоставлении других социальных гарантий.

Пунктом 1 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и Российской Федерации от 22.06.96 № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий» определено, что действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Республики Беларусь в России и граждан России в Республике Беларусь не применяется.

Следовательно, если работодатель принимает на работу гражданина Республики Беларусь, ему не нужно оформлять разрешение на привлечение и использование иностранных работников на территории России.

Документы, выданные в Республике Беларусь и России для реализации трудовых прав и социально-трудовых гарантий их граждан, или их копии, заверенные в установленном порядке, признаются без легализации.

Трудовая деятельность гражданина Белоруссии на территории России регулируется на основе трудового договора в соответствии с законодательством о труде РФ.

Трудовой стаж, включая стаж, исчисляемый в льготном порядке, и стаж работы по специальности, приобретенный в связи с трудовой деятельностью на территории Республики Беларусь и России, взаимно признается за их гражданами. Исчисление трудового стажа граждан осуществляется в соответствии с законодательством государства трудоустройства.

Возраст, с которого допускается прием граждан на работу, определяется законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 63 ТК РФ, заключение трудового договора на территории России допускается с лицами, достигшими возраста 16 лет.

При высвобождении работника, являющегося гражданином Белоруссии, в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, ему выплачиваются компенсации и предоставляются льготы, установленные трудовым законодательством России.

Все виды пособий и выплат гражданам Белоруссии, работающим на территории России, в случаях временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, отпуска по уходу за ребенком и в других случаях предоставляются в соответствии с законодательством России.

Все расходы, связанные с предоставлением указанных пособий и выплат, несет государство трудоустройства (п. 3 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и Российской Федерации от 22.06.96 № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий»).

Документы, необходимые для заключения трудового договора с гражданином Белоруссии

С белорусскими работниками трудовой или гражданско-трудовой договор заключается при наличии необходимых документов в том же порядке, что и с российскими гражданами.

Чтобы заключить с работником трудовой договор, работодателю необходимы документы, предусмотренные ст. 65 ТК РФ:

— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, и трудовая книжка, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства.

Если у гражданина Белоруссии, поступающего на работу, отсутствует трудовая книжка в связи с ее утратой, повреждением или по иной причине, то работодатель обязан по письменному заявлению этого лица (с указанием причины отсутствия трудовой книжки) оформить новую трудовую книжку.

— страховое свидетельство государственного пенсионного страхования.

Если у работника отсутствует страховое свидетельство, то работодатель обязан оформить на него такое свидетельство в органах ПФР. Такое требование установлено абз. 7 ст. 15 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;

— документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу. Отметим, что эти документы требовать у белорусских работников не нужно, поскольку они не являются военнообязанными;

— документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

С гражданами Белоруссии могут заключаться как срочные (сроком до пяти лет), так и бессрочные трудовые договоры.

Особенности уплаты налога на доходы физических лиц гражданами Белоруссии

Отметим, что согласно Договору о создании Союзного государства в двух государствах действуют единые принципы взимания налогов, не зависящие от места нахождения налогоплательщиков на его территории.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Для определения налоговой ставки необходимо установить налоговый статус налогоплательщика, так как налогообложение физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ, отличается от налогообложения дохода физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Например, дни нахождения в командировке, иное выполнение трудовых обязанностей или семейные обстоятельства (письма Минфина России от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268, от 23.07.2007 № 03-04-06-01/258, от 15.06.2007 № 03-04-06-01/189, от 27.04.2007 № 03-04-06-01/132, от 04.07.2007 № 03-04-06-01/210).

Согласно письму Минфина России от 03.07.2007 № 03-04-06-01/207, налоговый статус физического лица определяется исходя из фактического документально подтвержденного времени нахождения физического лица в России.

Определение налогового статуса исходя из предполагаемого (в том числе исходя из трудового договора) времени нахождения в России НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 03.07.2007 № 03-04-06-01/207, от 13.06.2007 № 03-04-06-01/185, от 25.06.2007 № 03-04-06-01/200).

Определение налогового статуса физического лица исходя из срока трудового договора возможно только для граждан Республики Беларусь, что установлено Протоколом от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством России и Правительством Республики Беларусь от 21.04.95 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество», ратифицированным Федеральным законом от 17.05.2007 № 81-ФЗ.

Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ физические лица — граждане Республики Беларусь рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями, если указанным трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории России в период не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В таком случае можно предусматривать в трудовом договоре выполнение работы на территории России во временной период не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев и для целей возможного перерасчета налоговых обязательств указанных лиц по другим ставкам контролировать соблюдение данного пункта договора (письмо Минфина России от 05.02.2008 № 03-04-06-01/31). Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС РФ по городу Москве от 30.11.2006 № 18-11/3/104917.

Отметим, что в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ, утв. приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583) налоговые агенты обязаны указать статус налогоплательщика и реквизиты документа, подтверждающего этот статус.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, доходы, полученные резидентами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами в соответствии с законодательством России, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 30% на основании п. 3 ст. 224 НК РФ.

В отношении граждан Республики Беларусь, не проживавших в России до заключения трудового договора, установленный законодательством России порядок действует с учетом следующих особенностей.

В соответствии с п. 1 ст. 21 Соглашения между Правительствами России и Республики Беларусь от 21.04.95 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» граждане и предприятия Республики Беларусь не будут подвергаться в Российской Федерации иному, более обременительному, налогообложению (или связанному с ним обязательству), чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане и предприятия России при тех же обстоятельствах.

Так как доходы граждан, являющихся резидентами РФ, с первого дня налогового периода облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%, то во избежание дискриминации в отношении граждан Республики Беларусь для определения их налогового статуса установлен особый порядок.

В письме Минфина России от 15.08.2005 № 03-05-01-03/82 содержится следующее разъяснение: иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в России, считаются налоговыми резидентами РФ на начало отчетного периода и обложение их доходов от работы по найму производится по ставке 13%.

Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов РФ, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания на территории России в рамках календарного года осуществляется по ставке 30%. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком случае ставка НДФЛ за весь период пребывания его на территории России применяется в размере 13%, и производится соответствующий перерасчет налога. Это, в частности, распространяется на вновь прибывающих на территорию России для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.

В то же время доходы российских граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории России, с первого дня налогового периода облагаются налогом по ставке 13%.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 21 «Недискриминация» указанного выше Соглашения между Правительством России и Правительством Республики Беларусь от 21.04.95 граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем граждане России в сходных обстоятельствах.

В связи с проводимой работой по унификации налогового законодательства в рамках Союзного государства в целях избежания указанной выше дискриминации, а также с учетом проведенных переговоров с Белорусской Стороной Минфин России, действуя как компетентный орган, направил территориальным налоговым органам указание о применении ставки НДФЛ от работы по найму в размере 13% для граждан Республики Беларусь — потенциальных налоговых резидентов РФ (с учетом сроков заключаемых с такими гражданами трудовых договоров) с первого дня их пребывания на территории России.

В письме ФНС России от 26.10.2005 № ВЕ-6-26/902 «О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь» сказано, что физические лица — граждане Республики Беларусь рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты вступления в силу трудового договора, заключенного ими с работодателями, если указанным трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории России в течение не менее 183 дней в соответствующем календарном году. Также в указанном письме сказано, если в течение одного налогового периода граждане Республики Беларусь заключают несколько трудовых договоров в России, длительность работы по которым в отдельности составляет менее 183 дней в календарном году, то они рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты вступления в силу первого трудового договора, по которому длительность работы в России с учетом работы по предыдущему трудовому договору составит не менее любых 183 дней в календарном году.

Документально подтвержденное время нахождения граждан Республики Беларусь в России до заключения трудового договора (договоров) соответственно уменьшает требование к длительности их работы в России, предусмотренной трудовым договором, для целей признания налоговыми резидентами РФ.

В письмах Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94, ФНС России от 09.06.2006 № 04-2-03/123 «О порядке уплаты налога на доходы физических лиц» также сказано, если у организации имеются трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на территории России не менее 183 дней в календарном году, такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами.

Следовательно, если организация-работодатель заключила с белорусским работником срочный трудовой договор, в котором предусмотрено его нахождение на территории России не менее 183 дней в текущем календарном году, этот работник признается резидентом РФ и исчисление и удержание НДФЛ необходимо производить по налоговой ставке 13% с первого рабочего дня.

Следует обратить особое внимание на следующую особенность. Если гражданин Республики Беларусь покинет Россию раньше, чем пройдет 183 дня с начала года, работодателю необходимо пересчитать сумму НДФЛ по налоговой ставке 30% (см. письма Минфина России от 29.03.2007 № 0304-06-01/94, от 19.03.2007 № 03-0406-01/76). При этом следует учитывать, что, согласно ст. 138 ТК РФ, максимальный размер такого удержания может составлять не более 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам Белоруссии в том же порядке, что и российским гражданам.

Особенности уплаты ЕСН

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ налогоплательщики, производящие выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, уплачивают ЕСН в общем порядке.

При этом объектом налогообложения ЕСН являются любые начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства выплаты по указанным договорам, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) на территории России, независимо от статуса нанимателя (российское или иностранное юридическое лицо) и статуса нанимаемого (постоянно проживающее или временно проживающее лицо на территории России; не имеет значения, где проживает иностранный гражданин). У организации возникает обязанность по уплате ЕСН с производимых выплат в пользу работников — граждан Республики Беларусь, США, Украины, Финляндии, занятых на территории России. При этом, учитывая, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим в России, не начисляются, налоговый вычет не может быть применен, и ЕСН в части федерального бюджета начисляется по ставке в размере 20% (с учетом права на регрессию). После того как иностранный гражданин получит гражданство, он становится лицом, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, и работодатель обязан произвести его регистрацию в территориальных органах ПФР для целей персонифицированного учета страховых взносов, и начиная с даты получения гражданства России с выплат, начисленных в пользу данного лица, должно производиться исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и соответственно, они будут участвовать в формировании налогового вычета организации (письма Минфина России от 22.12.2006 № 03-05-0204/187, от 16.03.2006 № 03-05-0204/27, Письма УФНС России по г. Москве от 23.08.2006 № 21-18/423, от 30.06.2006 № 21-13/57477, от 03.04.2007 № 21-11/030085).

Определение налогового статуса физического лица исходя из срока трудового договора возможно только для граждан Республики Беларусь

1 Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан от 30.11.2000 «О взаимных безвизовых поездках граждан».

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией
      Рассылка

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

      Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
      Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
      Регистрация займет минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль