• Главная страница
  • » Статьи
  • » С 1 января изменятся правила получения налогового вычета в связи с покупкой жилья. Какие сделки лучше отложить на январь

С 1 января изменятся правила получения налогового вычета в связи с покупкой жилья. Какие сделки лучше отложить на январь

253
С 1 января изменятся правила получения налогового вычета в связи с покупкой жилья. В некоторых случаях сделки, которые вот-вот должны состояться, лучше отложить на январь – это позволит удвоить сумму вычета.

 

С 1 января изменятся правила получения налогового вычета в связи с покупкой жилья. Какие сделки лучше отложить на январь
На вопросы отвечает Аркадий Брызгалин, к. ю. н., генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право»

Мы с женой покупаем квартиру. Сделка до конца еще не оформлена. Мы можем завершить ее до Нового года, а можем потянуть до января 2014 года. Какой вариант лучше с точки зрения получения вычета по налогу на доходы физических лиц?

Когда вы подпишете договор и заплатите деньги, не так важно, но вот зарегистрировать право собственности на новую квартиру лучше в 2014 году. Дело в том, что с 2014 года каждый из налогоплательщиков, приобретающих жилье в совместную собственность, будет вправе получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в полном объеме, то есть в пределах 2 млн рублей. Соответствующие изменения были внесены в статью 220 Налогового кодекса Федеральным законом от 23.07.13 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ), но они вступят в силу с 1 января 2014 года. Эти изменения будут применяться только в случае обращения за предоставлением налогового вычета в связи с приобретением жилья, право собственности на которое налогоплательщики зарегистрируют начиная с 1 января 2014 года (это следует из пункта 2 статьи 2 закона № 212-ФЗ, и такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 13.09.13 № 03-04-07/37870, которое ФНС России письмом от 18.09.13 № БС-4-11/16779@ довела до сведения всех территориальных инспекций). А в настоящее время действует другая редакция статьи 220 Налогового кодекса, в соответствии с которой каждый из сособственников, купивших жилье (в вашем случае вы и ваша жена), фактически лишен возможности использовать свое право на вычет в полном объеме (в размере 2 млн рублей). Если вы оформите право собственности на квартиру до конца 2013 года, то каждый из вас может получить вычет только в размере, пропорциональном вашей доле в праве собственности на квартиру, или в иной пропорции, которую вы можете указать в заявлении. Но в любом случае максимальный размер вычета (2 млн рублей) — это предел для вас обоих, а не для каждого из вас в отдельности. Например, если вы приобретете квартиру за 3 млн рублей и оформите право собственности на нее в 2013 году, то каждый из вас может рассчитывать на налоговый вычет в размере 1 млн рублей. Это значит, что из бюджета можно вернуть только по 130 тыс. рублей. Если же вы оформите право собственности на квартиру такой же стоимости уже в 2014 году, то каждый из вас вправе получить вычет в размере 2 млн рублей. То есть из бюджета можно вернуть уже по 260 тыс. рублей.

Несколько лет назад я купила комнату в коммунальной квартире, воспользовалась вычетом по НДФЛ, но он оказался меньше 2 млн рублей. Сейчас мы с мужем собираемся выкупить вторую комнату в этой квартире. Это правда, что я могу воспользоваться вычетом повторно?

Нет, вы не сможете воспользоваться вычетом повторно. Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья только один раз в жизни. Повторное предоставление такого вычета не допускается. При этом не имеет значения, что стоимость приобретенного объекта недвижимости оказалась меньше максимального размера вычета (2 млн рублей). Это правило сейчас закреплено в абзаце 20 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, и оно сохранится также в новой редакции статьи 220 Налогового кодекса, которая вступит в силу с 1 января 2014 года.

А вот тем налогоплательщикам, которые до 2014 года еще не воспользовались правом на имущественный вычет при покупке жилья, новая редакция статьи 220 Налогового кодекса с 2014 года предоставит новую возможность. Они смогут использовать вычет в пределах 2 млн рублей при покупке нескольких объектов недвижимости. Это будет возможно по объектам, приобретенным начиная с 1 января 2014 года (точнее, по объектам, право собственности на которые налогоплательщики зарегистрировали начиная с этой даты). Например, если ваш муж раньше не заявлял налоговый вычет в связи с покупкой жилья, то в 2014 году в связи с покупкой комнаты в квартире он может его получить. Предположим, стоимость этой комнаты меньше 2 млн рублей (например, она стоит 1 млн рублей). Тогда в будущем ваш муж сможет использовать остаток вычета (1 млн рублей), если будет приобретать еще один объект недвижимости.

Я покупаю квартиру в долевую собственность с дочкой (она несовершеннолетняя). Слышала, что если оформить сделку после Нового года, то я смогу получить вычет не только за себя, но и за дочку (у нее ведь нет никаких доходов, к которым можно было бы применить вычет). Значит, выгоднее отложить сделку на 2014 год?

Нет, вам совсем не обязательно откладывать сделку. У родителя, который за счет собственных средств купил жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, и сейчас есть право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с учетом доли в праве собственности, которая принадлежит ребенку. То есть в этом случае размер вашего вычета не ограничен размером вашей доли в общей собственности (как в случае с совместной собственностью супругов) и вы можете рассчитывать на полный вычет в пределах 2 млн рублей. Хотя об этом ничего не сказано в действующей редакции статьи 220 Налогового кодекса, такой вывод был сделан в пункте 2 резолютивной части постановления Конституционного суда от 13.03.08 № 5-П . Раньше из-за отсутствия прямого упоминания об этом праве родителей в Налоговом кодексе вычет в полной сумме можно было получить только через суд, так как налоговые органы считали, что родитель может получить вычет только в пределах своей доли в праве собственности на квартиру. Но после появления вышеуказанного постановления Конституционного суда налоговые органы, как правило, не препятствуют получению родителями вычета в полном объеме. Главное условие для этого — родитель раньше не использовал свое право на имущественный вычет при приобретении другого объекта недвижимости.

С 1 января 2014 года это право родителей (а равно опекунов и попечителей) получить вычет в полном объеме с учетом доли ребенка будет прямо закреплено в пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса.

Я купил квартиру в кредит и получаю вычет по НДФЛ по процентам, которые плачу по кредиту. Слышал, что со следующего года максимальный размер вычета по процентам будет ограничен. Меня не заставят вернуть разницу, если я уже получил вычет в большей сумме?

Нет, вам не придется ничего возвращать. Хотя с 1 января 2014 года действительно будет ограничен размер имущественного вычета по ипотечным процентам — предел составит 3 млн рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212-ФЗ).

В настоящее время для процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), нет никакого ограничения по сумме вычета. Эти расходы принимаются к вычету в фактическом размере сверх основной суммы вычета (2 млн рублей).

Но ограничение, которое будет действовать с 1 января 2014 года, не коснется ипотечных кредитов, которые были получены до этой даты, как и кредитов, полученных на перекредитование таких ипотечных кредитов (п. 2 ст. 2 закона № 212ФЗ). Поэтому на ваш случай новое ограничение распространяться не будет. Вы по-прежнему можете заявлять налоговый вычет в размере фактических затрат на выплату процентов по кредиту, а не только в пределах 3 млн рублей.

Мы собираемся покупать квартиру в начале года. Изменится ли что-то в следующем году в процедуре получения имущественного вычета?

Нет, существенно ничего не изменится. По-прежнему будет два способа. Первый: можно будет обратиться в налоговую инспекцию сразу после того, как вы купите квартиру и оформите право собственности на нее. Тогда инспекция выдаст вам уведомление, подтверждающее ваше право на получение имущественного вычета у вашего работодателя (п. 8 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212-ФЗ). С этим уведомлением можно будет обратиться к работодателю, и тогда, выплачивая вам зарплату, он не будет удерживать налог на доходы физических лиц. Тем самым вы будете получать налоговый вычет.

Второй способ: вы не будете обращаться в инспекцию в течение года, а дождетесь окончания 2014 года и подадите в инспекцию декларацию о доходах за этот год, заявив в ней налоговый вычет в связи с покупкой жилья (п. 7 ст. 220 НК РФ). Тогда инспекция должна будет вернуть вам налог на доходы физических лиц, который был удержан с ваших доходов в течение 2014 года. Если годовая сумма дохода окажется меньше суммы вычета, то остаток перейдет на следующий год. Например, вы в 2014 году купите квартиру за 5 млн рублей, значит ваш размер вычета составит 2 млн рублей. Если ваш совокупный доход за 2014 год составит 1 млн рублей, то инспекция в 2015 году (на основании декларации за 2014 год) вернет вам 130 тыс. рублей (1 млн рублей 5 13% НДФЛ). Вычет в размере оставшегося 1 млн рублей перейдет на 2015 год.

Оба способа предполагают, что вам нужно представить в инспекцию документы, подтверждающие покупку квартиры (договор), регистрацию вашего права собственности на нее (свидетельство о праве собственности, выданное Росреестром), а также ваши расходы на приобретение квартиры (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и т. п.).

По сравнению с действующим порядком в 2014 году изменится только одна деталь: к декларации не нужно будет прилагать отдельное заявление о предоставлении вычета.

Я работаю на двух работах, а имущественный вычет в связи с покупкой квартиры в течение года получаю только у одного работодателя. Но общая годовая сумма зарплаты, которую я получаю у него, конечно, не достигает 2 млн рублей. Мне объяснили, что для получения вычета еще и на те доходы, которые мне выплачивает второй работодатель, нужно будет в следующем году подать декларацию. В этом отношении ничего не изменится?

Изменится, но вашего случая эти изменения не коснутся. В настоящее время налогоплательщик, который работает у нескольких работодателей, может получить имущественный вычет только у одного из них по своему выбору (абз. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ). А с 1 января 2014 года можно будет получать имущественный налоговый вычет сразу у нескольких налоговых агентов (налоговыми агентами в том числе считаются работодатели). При этом в уведомлении налоговой инспекции, которым она подтверждает право налогоплательщика на вычет, должны быть указаны все налоговые агенты, у которых можно получить вычет, и сумма вычета, которую можно получить у каждого из них (п. 8 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212ФЗ). За счет возможности получить вычет одновременно у нескольких налоговых агентов быстрее получится использовать вычет в полной сумме.

Но нужно учитывать, что это новое правило будет применяться только при использовании имущественного вычета в отношении доходов, полученных начиная с 2014 года (п. 2 ст. 2 закона № 212-ФЗ). По доходам 2013 года такой возможности нет. То есть, учитывая, что вы за этот год не используете всю сумму вычета у одного работодателя, по окончании года вы сможете применить остаток вычета к доходам, которые вы получили у второго работодателя, только одним способом. А именно: сумму налога вам будет возвращать налоговая инспекция после того, как вы по окончании 2013 года подадите декларацию и заявите неиспользованный остаток вычета.

Мы собираемся купить квартиру, и собственность будет оформлена на маму. Мама в этом году вышла на пенсию. Она подрабатывает, но при ее нынешней зарплате вычет будет получать лет 10, если не больше. А до пенсии у нее была солидная должность и высокая зарплата. Можно ли как-то распространить вычет на прежние доходы? Раньше мама ни разу не воспользовалась вычетом на покупку жилья.

Да, у вашей мамы будет возможность перенести остаток неиспользованного вычета на предшествующие периоды (не более трех лет). Но только если право собственности на квартиру будет оформлено в 2014-м, а не в 2013 году. В настоящее время право на «ретровычет» есть только у неработающих пенсионеров, не имеющих налогооблагаемых доходов. Они вправе получить вычет по доходам за три года, предшествовавших тому году, когда было приобретено жилье (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). На работающих пенсионеров этот порядок сейчас не распространяется: поскольку у них имеются налогооблагаемые доходы, они могут получить вычет в общем порядке. В той редакции статьи 220 Налогового кодекса, которая вступит в силу с 1 января 2014 года, нет условия о том, что для права на «ретровычет» у пенсионера не должно быть налогооблагаемых доходов (п. 10 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212ФЗ). Значит, воспользоваться «ретровычетом» смогут и работающие пенсионеры (если эту норму не исправят). Но нужно учитывать, что трехгодичный период, на который можно распространить вычет, отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета. То есть, если ваша мама купит квартиру и оформит право собственности на нее в 2014 году, то она сможет получить вычет по доходам за 2011–2013 годы (см. письмо ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13096@). Тот факт, что у нее не было налогооблагаемых доходов в 2013 году (в связи с выходом на пенсию), не дает ей возможности перенести вычет на еще один предшествующий период — 2010 год.

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией
      Рассылка

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      
      • Мы в соцсетях
      Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

      Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
      Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
      Регистрация займет минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль