Как ФНС доказывает уклонение от уплаты налогов

950
ФНС заподозрила компанию в уклонении от уплаты налогов. В компании могут провести проверку. На что инспекция обратит внимание в первую очередь.
Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация. 

Контролеры обратят внимание на обстоятельства сделки и отношения между контрагентами

Налоговая инспекция выявляет компании, которые уклоняются от уплаты налогов,  разными способами. Инспекторы анализируют обстоятельства заключения подозрительных сделок или условия выбора контрагента. Контролеры ознакомятся с текстом договора, выписками по счетам и изучат другие документы.

Перед тем, как заключать договор с контрагентом, компании важно проявить должную осмотрительность. В частности, можно опереться на критерии ФНС (приказ от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). На основании этих критериев налоговая принимает решение о необходимости выездной проверки компании. Если, например, адрес вероятного контрагента компании окажется в числе массовых адресов – это неблагоприятный признак. Есть риск, что данная организация – однодневка, сделка с которой может повлечь негативные последствия для компании. Инспекция доначислит налоги.

Если компания выбрала недобросовестного контрагента, это признак ухода от налогов

Налоговая приняла решение проверить сделку компании. В ходе проверки сотрудники ФНС могут запросить информацию о заключении сделки и обстоятельствах исполнения обязательств. Например, контролеры поинтересуются:

  • как компания выбирала контрагента, с учетом каких факторов;
  • как согласовывали цену сделки;
  • каково содержание переписки между сторонами договора;
  • есть ли у контрагента компании реальная возможность выполнить обязательства и т. д.

Такие данные позволят проверить, компания ли компания должную осмотрительность (определение ВАС РФ от 22.08.13 по делу № А60-36957/2012постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.08.16 по делу № А27-11162/2015).

Контрагент должен вести реальную деятельность, иначе компанию заподозрят в уклонении от налогов  

Когда инспекторы подозревают уклонение от уплаты налогов, они смотрят выписки с расчетных счетов компании и ее бизнес-партнеров. Это нужно, чтобы проверить, насколько достоверны расходы компании на оплату услуг контрагентов (решение АС г. Москвы от 28.12.15 по делу № А40-164256/15-140-1322).

Например, вторая сторона сделки не платила работникам, арендодателю, не приобретала необходимых для работы материалов и т. п. Подобные детали укажут, что контрагент не ведет реальной хозяйственной деятельности. Следовательно, компания заключила фиктивную сделку, и расходы по ней в реальности не несла (постановление Девятого ААС от 06.06.16 по делу № А40-144429/2015).

Налоговая признает расходы по такой сделке необоснованными.

Если инспекторы обнаружат сговор компании и контрагента, это укажет на уклонение от налоговых выплат

ФНС выявляет взаимозависимость компаний и контрагентов. Например, на такую связь укажут одни и те же телефонные номера. Контролеры сравнивают:

  • электронные адреса компании и контрагента,
  • номера телефонов,
  • данные контактных лиц в различных договорах и соглашениях и т. п.

Если налоговики обнаружат идентичность какие-либо данных или поймут, что работник компании действует в интересах ее бизнес-партнера, они сочтут это признаком взаимозависимости или сговора (постановление ФАС Уральского округа от 05.06.14 по делу № А60-35269/2013).

Налоговая выиграет спор в суде, если докажет недобросовестность компании

После того, как налоговая провела проверку, она может подать в суд и привлечь компанию к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Инспекция выиграет суд, если представит подтверждение своих подозрений. В том числе докажет, что компания не проявила должную осмотрительность при выборе контрагента или что между сторонами сделки нет реальных взаимоотношений. Но налоговая проиграет спор, если доказательств будет недостаточно (постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.08.16 по делу № А70-13152/2015).

Читайте об этом

Читайте также



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях
Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
Регистрация займет минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.