Как погасить налоговую задолженность при отзыве лицензии у банка компании

1107
У банка компании отозвали лицензию. Счет в банке заблокировали. Что делать, если компании нужно погасить налоговую задолженность.

У компании есть только один расчетный счет в банке. У данного банка отозвали лицензию. Компания обязана сделать отчисления в бюджет, но на ее счет наложили блокировку. Никакие операции с его помощью совершать нельзя. Что может предпринять компания в такой ситуации.

Компания не сможет погасить налоговую задолженность, если счет в банке заблокировали

Согласно положениям ст. 20 закона о банках (закон № 395-1-ФЗ) банк не вправе проводить операции по счетам, если утратил лицензию. После отзыва лицензии кредитную организацию ликвидируют. Вкладчики смогут получить свои деньги только при распределении имущества банка.

Если компания попала в число тех, кто открывал в таком банке счет, и других счетов у нее нет, новый открыть нельзя (п. 12 ст. 76, п. 1 ст. 132 НК РФ). Если банк утратил разрешение заниматься финансовыми операциями, компания-вкладчик не может проводить никакие оплаты со своего единственного счета. В частности, не может погасить налоговую задолженность.

Долг перед бюджетом не передают по договору цессии

Долго компании перед государством нельзя уступить по договору цессии. Это не получится по двум причинам:

  • закон запрещает уступку налоговых обязательств (п. 1 ст. 45 НК РФ);
  • провести финансовую операцию со счета в банке без лицензии нельзя чисто технически. После отъема лицензии назначение платежей начинают проверять, и погашение налогового долга не входит в разрешенные операции (п. 1.2 Указания ЦБ РФ от 05.07.2007 № 1853-У). Сделку по списанию средств оспорят (гл. III.1 закона о банкротстве). Компания понесет административную ответственность (ч. 2 и 3 ст. 15.26 КоАП РФ).

Законный представитель компании может выплатить налоговый долг

По общему правилу третьи лица не могут погасить налоговую задолженность за компанию. Уступать налоговые обязательства запрещено. Однако есть исключение. Компания может попробовать сделать необходимые отчисления в бюджет с помощью законного представителя. Такой вариант предложила ФНС России в письме от 18.09.2015 № СА-4-8/16492@:

  • законный или уполномоченный представитель компании вправе участвовать в налоговых правоотношениях от ее лица (п. 1 ст. 26 НК РФ);
  • представитель компании выполняет эту функцию согласно закону или учредительным документам (п. 1 ст. 27 НК РФ).

Следует обратить внимание, что письма ФНС России не являются правовыми актами и носят характер разъяснений (Постановление КС РФ от 31.03.2015 № 6-П). Налогоплательщики не обязаны точно выполнять рекомендации, которые делает ФНС в подобных документах. Но при этом территориальные инспекции обязаны руководствоваться данными разъяснениями. Следовательно, это становится обязательным для компаний-налогоплательщиков.

В письме ФНС указано, что от имени компании может выступать законный или уполномоченный представитель. Однако уполномоченный представитель действует на основании доверенности. А это – препятствие к тому. чтобы погасить налоговый долг. Это противоречит п. 1 ст. 45 НК РФ. Кроме того, сложно доказать, что средства, которые внес уполномоченный представитель, принадлежали именно компании-налогоплательщику. Таким образом, для компании, у которой заморозили единственный счет, выход только один: попробовать действовать через законного представителя.

Для уплаты налогов законный представитель вправе заключить договор займа

Генеральный директор вправе представлять интересы компании в налоговый правоотношениях (п. 1 ст. 53 ГК РФ). Внести оплату в счет погашения долга перед бюджетом можно с его личного счета. Можно доказать, что это деньги организации, и использовать их для уплаты налогов.

Нужно обосновать, как у компании при блокировке счета появились средства на отчисления в бюджет. Оформить это можно с помощью договора займа. Генеральный директор от имени компании заключает договор целевого займа (ст. 814 ГК РФ):

  • это объяснит налоговикам, откуда появились деньги, если счет компании заморозили;
  • сумма займа – собственные средства компании;
  • в договоре указана цель займа – для погашения налоговой задолженности при блокировке собственного счета компании из-за утраты банком лицензии;
  • в договоре указано, что средства передают на личный счет директора, с которого он будет переводить деньги  в бюджет.

Банк России подчеркнул, что такой заем делают только с помощью безналичного расчета, не наличными (п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).

Компания с несколькими счетами вправе попросить налоговую о замене блокировки счета на другую обеспечительную меру

Если у компании несколько счетов в разных банках, она может провести оплату в бюджет с любого из них. А в отношении заблокированного счета обратиться в налоговую по поводу замены обеспечительной меры. По просьбе налогоплательщика ФНС России вправе заменить блокировку счета на другую меру (п. 9.1 ст. 76 НК РФ): банковскую гарантию, залог ценных бумаг, поручительство (п. 11 ст. 101 НК РФ). Компания-налогоплательщик может подкрепить просьбу сведениями о своих ценных бумагах, согласием банка выдать гарантию, ифнормацией о поручителе. В решении данного вопроса ФНС будет опираться на письмо от 18.09.2015 № СА-4-8/16492@.

Читайте в журнале «Корпоративный юрист»

Читайте также

Смотрите видеолекцию

Что нужно знать юристу о налогах: изменения в НК с 1 января 2017 года и обзор практики ВС за 2016 год

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией
      Рассылка

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      
      • Мы в соцсетях
      Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

      Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
      Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
      Регистрация займет минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль