Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента

1527
Перед заключением сделки компания обязана проявить должную осмотрительность и проверить бизнес-партнёра на долги по налогам. Впервые о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента высказался ВАС РФ в 2006 году.

Что такое проявление должной осмотрительности

Проявление должной осмотрительности перед началом делового сотрудничества – это понятие, которое появилось в практике ВАС РФ. 12 октября 2006 года Пленум ВАС РФ издал постановление № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». В п. 10 постановления суд разъяснил, когда налоговая служба посчитается, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Это произойдёт, если ИФНС докажет, что компания не сумела проявить должную осмотрительность и осторожность и могла знать о налоговых нарушениях контрагента. А также если компания работала в основном с организациями, которые не исполняют своих налоговых обязательств.

Точные критерии проявления должной осмотрительности нигде не формализованы, но подразумевается, что компания при выборе бизнес-партнёра проанализировала все доступные источники сведений о нём.

Сервис проверит контрагента по государственным реестрам – ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, картотеке арбитражных дел, базе исполнительных производств ФССП России, сервисам налоговой службы и другим. Сформирует досье компании и выписку из ЕГРЮЛ с подписью ФНС.

Проверить контрагента

Когда потребуется доказать проявление должной осмотрительности

Компании понадобится подтвердить проявление должной осмотрительности, если налоговики заподозрят её в нарушениях. ФНС России в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» сформировала критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Позже, в приказе ФНС России от 14 октября 2008 года № ММ-3-2/467@, содержание критериев раскрыли более подробно. ФНС опирается на эти критерии, чтобы определить, получила ли компания необоснованную налоговую выгоду.

Если у налоговиков появляются доказательства недобросовестности компании, они обращаются в суд. Контролёры оспаривают налоговые вычеты компании по НДС, а также влияние затрат, на которые компания опирается, когда рассчитывает налог на прибыль. Известно немало споров с налоговой, когда подозрения ИФНС в недобросовестности компании подтверждались. На это указывали, например, такие обстоятельства:

  • бизнес-партнёр компании допускал нецелевое расходование средств;
  • при проверках свидетели показывали, что компания работает с однодневкой;
  • компания заключала договор, условия которого не соответствовали настоящему положению дел;
  • у руководства или сотрудников компании при обыске обнаруживали печати второй стороны договора.

Чтобы компания не получила иск от налоговой, следует проявить должную осмотрительность при выборе контрагента. Для анализа деятельности будущего делового партнёра компания может принят во внимание критерии, которые ИФНС используют для назначения выездных проверок. Практика по спорам с налоговой иллюстрирует, что в суде у ИФНС обычно выигрывают компании, которые:

  • сами ведут настоящую хозяйственную деятельность,
  • не совершили мнимой или притворной сделки,
  • проявили должную осмотрительность.

Как проявить должную осмотрительность

Проявление должной осмотрительности заключается в том, чтобы тщательно проанализировать  деятельность бизнес-партнёра. В том числе нужно выяснить, не является ли он фирмой-однодневкой. Необходимо убедиться, что:

  • организация есть в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, и при её регистрации в реестре не было нарушений;
  • у организации реальный адрес места нахождения, и адрес регистрации организации не входит в число «массовых»;
  • генеральный директор организации не входит в список «массовых» директоров;
  • есть фактическое подтверждение полномочий лица, которое будет подписывать договор;
  • организация ведёт реальную хозяйственную деятельность, обладает производственными мощностями и штатом;
  • организация своевременно отчисляет налоги, не сдаёт «нулевую» отчётность, а также в порядке бухгалтерская отчётность.

Налоговики рекомендуют при выборе бизнес-партнёра обратить внимание на состояние его бухгалтерского баланса и отчёты о финансовых результатах и движении средств. Однако возможности проявления должной осмотрительности компании ограничены, поскольку постороннему юридическому лицу доступна далеко не вся информация по финансам организации.  

Узнать информацию о налогах и финансах организации можно на сайте налоговой и в реестре бухгалтерской отчётности Росстата. Компании понадобятся документы, которые подтвердят проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. Доказать проявление должной осмотрительности удастся с помощью, например:

  • выписок из различных реестров,
  • заверенных у нотариуса скриншотов страниц сайтов, где проводилась проверка,
  • электронных документов госсервисов, закреплённых электронной подписью и т. д.

Как сервис «Проверка контрагентов» поможет проявлению должной осмотрительности при выборе контрагента

Для экономии времени при анализе деятельности бизнес-партнёра компания может воспользоваться услугами сервиса «Проверка контрагентов». Сервис функционирует на платной основе. С помощью сервиса «Проверка контрагентов» Компания узнает актуальную информацию о налогах контрагента, его бухгалтерской отчётности, а также данные по другим параметрам проверки.

Чтобы получить отчёт, который примет ИФНС при проверке или суд в качестве доказательства, выберите тариф PRO. Тариф PRO подключают на 12 месяцев. Тариф предоставляет возможность проанализировать:

  • данные ЕГРЮЛ и ЕГРИП организации, а также изменения в ЕГРЮЛ;
  • реестры ФНС по организации;
  • состояние финансов;
  • арбитражные дела и исполнительные производства в отношении организации;
  • госконтракты и лицензии;
  • проверки и результаты проверок.

Сервис предоставляет пользователю не только полные электронные досье на контрагентов, но и консультации по этим досье, а также экспертные заключения (по три заключения в месяц). Юристы компании смогут составить исчерпывающее представление о надёжности контрагента. Тариф RPO сервиса «Проверка контрагентов» предназначен для компаний с большим количеством бизнес-партнёров. Результаты проверки подтвердят, что компания проявила должную осмотрительность при выборе контрагента согласно существующим критериям. 



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях
Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
Регистрация займет минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.