Как законный представитель поможет погасить налоговый долг компании

247
Компания пользовалась только одним расчетным счетом. За ней числится налоговая задолженность, но у банка компании отозвали лицензию. Погасить налоговый долг можно через законного представителя компании.

У многих компаний есть только один расчетный счет в банке. Если у банка отзовут лицензию, у такой компании появятся проблемы с погашением заложенности по налогам. Она не сможет оплатить налоги с прежнего счета, а также обратиться в другой банк (открыть счет в другом банке с налоговой задолженностью нельзя).

Что делать, если у компании есть налоговый долг, а у банка отозвали лицензию

Поскольку у многих банков отозвали лицензии, Федеральная налоговая служба Письмом от 18.09.2015 № СА-4-8/16492@ предложила временный выход из сложившейся ситуации:

  • налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ);
  • законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ).

Это означает, что обязанность по уплате налоговых платежей может быть исполнена как налогоплательщиком самостоятельно, так и его законным или уполномоченным представителем. Процедуры оплаты налоговых платежей законным представителем и уполномоченным представителем существенно различаются.

Здесь необходимо учитывать следующее. Фактически подобные письма ФНС представляют собой акты информационно-разъяснительного характера. Так их охарактеризовал Конституционный Суд (Постановление КС РФ от 31.03.2015 № 6-П). Действие таких актов направлено на обеспечение единообразного применения налогового законодательства всеми территориальными органами ФНС. Обязательность содержащихся в них разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.

Однако в силу принципа ведомственной субординации территориальные налоговые органы обязаны руководствоваться исходящими от ФНС разъяснениями. Так, письма ФНС приобретают, по сути, обязательный характер и для налогоплательщиков.

Позиция ФНС, изложенная в Письме от 18.09.2015, является обязательной к применению территориальными органами налоговой службы. Поэтому процедура уплаты налогов в предложенном ФНС порядке не должна повлечь затруднения для налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами.

Можно ли погасить налоговый долг по доверенности

Предложение в части уплаты налогов лицом, действующим по доверенности, противоречит норме п. 1 ст. 45 НК РФ и вышеуказанному разъяснению Конституционного Суда.

При оплате налога лицом по доверенности сложно доказать принадлежность денежных средств, которые использованы для уплаты налогов, именно компании-налогоплательщику. Положительной практики оплаты налоговой задолженности через уполномоченного представителя нет.

Тут стоит вспомнить аналогичную позицию Конституционного Суда по делу «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества „Сибирский тяжпромэлектропроект“ и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации»):

«... платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств» (Определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-О).

Это определение внесло неясность в правовой статус налоговых представителей. С 2004 года практика не изменилась. Для оптимально быстрого решения проблемы со счетами лучше воспользоваться возможностями законного представителя.

Можно ли погасить налоговый долг через законного представителя

Генеральный директор компании имеет право представлять интересы общества в налоговых органах в силу закона (п. 1 ст. 53 ГК РФ). Поэтому погасить задолженность перед бюджетом можно с его личного счета.

Для обоснования факта оплаты задолженности перед бюджетом за счет средств самого общества необходимо воспользоваться надлежащими способами:

  • получения денежных средств, которые могут быть направлены на оплату обязательных платежей в обход заблокированного счета;
  • обоснования принадлежности средств организации.

Для оформления передачи средств подойдет целевой заем.

У налоговой не должно возникнуть вопросов относительно законности получения денежных средств (ведь единственный счет заблокирован) и принадлежности денежных средств компании (каким образом денежные средства поступили в организацию при замороженном счете). Необходимо грамотно оформить оплату задолженности.

Здесь подойдет конструкция договора целевого займа (ст. 814 ГК РФ):

  1. Заключенный от имени налогоплательщика договор займа с третьим лицом (другой организацией) свидетельствует о поступлении денежных средств в собственность налогоплательщика. Таким образом, последующее погашение задолженности перед бюджетом за счет суммы займа происходит как бы из собственных средств.
  2. Договор целевого займа допускает указание в тексте условий использования заемщиком полученных средств на определенные цели. В качестве такой цели соответственно следует указать необходимость погашения задолженности перед бюджетом в связи с блокировкой счета и отзывом лицензии у банка. Подобные формулировки послужат обоснованием целесообразности экономической операции, напрямую укажут налоговому органу цель такой операции и источник происхождения средств налогоплательщика.
  3. Есть возможность предусмотреть в договоре условие о перечислении суммы займа на счет генерального директора общества-налогоплательщика (т. е. не самого заемщика, а третьего по отношению к нему лица).

Возможность включения условия о перечислении суммы займа на счет генерального директора в текст договора подтверждена судебной практикой. Условие о передаче займа путем перечисления денежных средств на расчетный счет третьих лиц в счет исполнения обязательств не противоречит действующему законодательству (постановления АС УО от 25.02.2016 по делу № А60-38804/2014АС ЗСО от 19.08.2014 по делу № А45-19127/2013ФАС МО от 10.06.2014 по делу № А41-18820/13).

Обратите внимание, что выдача денежных средств наличными генеральному директору организации-заемщика в данной ситуации невозможна (п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Деньги должны быть перечислены только на расчетный счет.

Читайте в журнале «Корпоративный юрист»

Читайте на тему

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией
      Рассылка

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62254 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

      Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
      Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
      Регистрация займет минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль