Как выявляют бенефициарного владельца

785
С 21 декабря 2016 года компании сами обязаны раскрывать бенефициарных владельцев. Ранее их выявлением занимались налоговые органы. Поиск бенефициариев связан с процессом деофшоризации.

Как развивается процесс деофшоризации в России

Деофшоризация экономики — это общемировой процесс. Его цель состоит в создании модели налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. В случае российского бизнеса законодатель и налоговики принимают меры против вывода в офшорную юрисдикцию активов материнских компаний. Можно выделить несколько этапов деофшоризации:

  • С 2012 г. действуют новации по трансфертному ценообразованию в НК РФ, в т. ч. по налоговому контролю за сделками с иностранными компаниями.
  • В 2013 г. внесены изменения в нашумевший «антиотмывочный» закон (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», далее закон № 115-ФЗ). Введено понятие бенефициарного владельца компании.
  • В 2014 г. банкам предоставлено право определять экономическую целесообразность транзитных операций клиента (Письмо ЦБ РФ от 31.12.2014 № 236-Т). Россия обновила соглашения об электронном обмене информацией с государствами — членами Совета Европы и ОЭСР. Самым заметным блоком принятых в конце 2014 г. поправок в НК РФ стало законодательство о контролируемых иностранных компаниях.
  • В октябре 2015 г. подписано Соглашение о ежегодном автоматическом обмене данными о счетах нерезидентов. Единый стандарт по обмену налоговой информации (CRS) направлен на автоматическое систематическое предоставление странами информации о состоянии банковских счетов граждан-резидентов, а также об объектах недвижимости и ценных бумагах. Применять этот стандарт намерены прежде всего страны Европы, а вот США, Вануату, Науру и Бахрейн от него отказываются. В 2017 году CRS вступил в силу, но автоматический обмен информацией начнется только с 2018 г. До тех пор российские налоговые органы будут получать данные об иностранных счетах только через направление запросов.
  • В декабре 2016 г. вступили в силу новые поправки в закон № 115-ФЗ. Теперь компании обязаны располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать «обоснованные и доступные» меры по установлению сведений о них (ст. 6.1 закона № 115-ФЗ). Изменения внес Федеральный закон от 23.06.16 № 215-ФЗ. Компании должны выдавать бенефициариев по запросам налоговой и других органов. Если проигнорировать новые требования или не предпринять все возможные меры по розыску бенефициара, компанию могут наказать штрафом до 500 тыс. рублей.

Как налоговая определяет бенефициарного владельца

Идентификация бенефициаров сводится к определению бенефициарного владельца — физического лица, которое в конечном счете прямо владеет юридическим лицом (имеет более 25% в его капитале; например, дела компаний «Атлас Банк» и «Санрайз Тур»).

Одним из ярких примеров успешного выявления налоговым органом конечного бенефициара стало дело компании «Автотор» по выводу прибыли от арендных платежей во внутрироссийскую низконалоговую зону в Калининградской области, а затем в Голландию (Постановление АС Северо-западного округа от 17.06.2015 по делу № А56-55281/2014). Налогоплательщик осуществлял сборку и реализацию автомобилей иностранного происхождения, используя производственные помещения в Калининграде по договору аренды с резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ) компанией «БАЗ». Прибыль «БАЗа» в виде дивидендов распределялась голландскому акционеру Doan B.V. В течение 2006—2007 гг. ЗАО «АВТОТОР-менеджмент» являлось одним из участников ООО «БАЗ», а в конце 2007 г. путем купли-продажи доли в уставном капитале его участником стала голландская компания Doan B.V. В 2012 г. производственные помещения были внесены «БАЗом» в уставный капитал двух аффилированных организаций, которые в том же году получили статус резидентов ОЭЗ и стали пользоваться льготами. Далее контроль над организациями перешел к Doan B.V.

Налоговый орган доказал, что ЗАО «АВТОТОР-менеджмент» и ООО «БАЗ» составляют одну группу АВТОТОР. Из показаний директора Doan B.V. следует, что господин Щербаков является владельцем этой голландской компании, соответственно, «БАЗ» (который контролируется Doan B.V.) в то же время возглавляет органы управления проверяемого лица. На получение налоговой выгоды были направлены следующие действия:

  • нахождение арендодателя в ОЭЗ;
  • передача помещений, принадлежащих группе АВТОТОР, в собственность арендодателя путем передачи вкладов в уставный капитал в течение года;
  • сдача помещений в аренду ЗАО «АВТОТОР-менеджмент»;
  • взаимозависимость ЗАО «АВТОТОР-менеджмент» и ООО «БАЗ» (единый адрес, счета в одном банке).

Выгода налогоплательщика прежде всего состояла в учете арендных платежей в целях налога на прибыль при отсутствии налогообложения в ОЭЗ. Налоговая администрация Нидерландов раскрыла информацию о бенефициарном владельце ООО «БАЗ», однако российские налоговые органы не установили бенефициара группы ЗАО «АВТОТОР-менеджмент», сделав вывод о совпадении данных лиц, опираясь на открытые данные из прессы. Рассмотренное дело является важным для применения правил признания лиц взаимозависимыми по подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Аналогично налоговые органы действовали, доказывая вывод активов из России (постановления Тринадцатого ААС от 29.12.2015 по делу № А56-3223/2015, Четырнадцатого ААС от 28.05.2015 по делу № А13-5850/2014).

Как налоговая определяет незаконный вывод активов компании

Чтобы выявить незаконный вывод активов, налоговики придерживают выработанной схемы:

  1. Анализируют содержательную деятельность иностранных компаний. Оценивают ее бизнес-активность, проверяют деятельность персонала и исполнительного органа. Директор компании может быть проверен на номинальность. Например, в деле компании «Санрайз Тур» этот факт помог доказать фиктивность деятельности оператора с BVI — компании United Travel Services Limited. Суды согласились с инспекцией о самостоятельном формировании турпакетов «Санрайз Туром», поскольку компания имела прямые отношения с иностранными партнерами, командируя сотрудников за границу (Постановление АС Московского округа от 10.02.2015 по делу № А40-108465/2013).
  2. Взаимодействуют с иностранными государственными органами, что позволяет проследить движение средств по счетам зарубежных компаний, оценить их налоговую нагрузку и финансовые потоки всех компаний группы связанных лиц. С 2016 г. BVI также будут представлять подобную информацию.
  3. Определяют налоговые обязательства на базе выявленных обстоятельств. Фактически это означает уплату налогов с прибыли иностранных компаний, контролируемых отечественными резидентами, в бюджет страны по российским правилам.

Читайте в журнале «Корпоративный юрист»

​Читайте на тему



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях
Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
Регистрация займет минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.