Корпоративные структуры с иностранным участием

861
Есть несколько причин появления иностранных компаний в российских бизнес-структурах, но при общей политике деофшоризации их присутствие становится всё менее оправданным для собственника бизнеса.

На законодательном уровне предпринят ряд шагов, делающих присутствие иностранных компаний в общей бизнес-структуре всё менее востребованным, и перед владельцами бизнеса возникает вопрос, как именно наилучшим образом оптимизировать избыточные корпоративные структуры.

См. также

Схема включения иностранных корпоративных структур в российский бизнес

Стандартная схема включения иностранных компаний в структуры российского бизнеса примерно такова. Российская операционная компания обладает неким активом – недвижимостью, транспортом и т. п., и ведёт предпринимательскую деятельность. Также она обслуживает активы, принадлежащие, например, кипрской компании, которой владеет холдинг в низконалоговой юрисдикции – допустим, на Британско-Виргинских островах. В отношении бизнес-активов может быть параллельно создана ещё одна компания на Кипре, эта компания используется для заемного финансирования. Цель её создания – обход норм закона о капитализации, чтобы сохранить финансы материнского холдинга и не выдавать займы российской операционной компании. Материнский холдинг зачастую не напрямую принадлежит конечному российскому бенефициару, физическому лицу: акции холдинга принадлежат номинальному акционеру, который по трасту декларации держит их в пользу бенефициарного владельца.

Такой стандарт построения бизнес-схемы существовал много лет, компаний подобного толка было создано множество. Нередко вместо Британо-Виргинских островов использовались европейские низконалоговые юрисдикции.

Корпоративные структуры, созданные для оптимизации налогообложения

Использование подобной схемы осуществлялось не только из соображений недобросовестности конечного бенефициара, схема позволяла добиться оптимизации налогообложения, но также и сохранить анонимность владения денежными средствами. Нередко это вопрос безопасности, чтобы пресечь посягательства бизнес-партнеров, правоохранительных органов, криминальных элементов и т. д.

Удар по анонимности

В настоящее время российский налоговый резидент в рамках взаимодействия с налоговыми органами обязан уведомить их о контролируемой иностранной компании и об участии в иностранных организациях. У уклонения от этой обязанности есть негативные правовые последствия. Если российский налоговый резидент – физическое лицо, неуведомление о контролируемой иностранной компании ограничено штрафом, для предпринимателей – 50 тыс. руб. за неподанное уведомление. Однако в перспективе неуведомление о контролируемой иностранной компании и неуплата налога с такой компании может стать основанием для уголовного преследования в отношении конечного бенефициара за неуплату соответствующих налогов.

Таким образом, предпринимателю придётся делать выбор между сохранением анонимности, что угрожает уголовной ответственностью, и раскрытием информации об иностранной корпоративной структуре, что лишает владельца анонимности владения денежными средствами. Однако раскрытие информации не будет полным: её получат российский налоговые органы, государство, а не партнёры и третьи лица. Впрочем, у многих предпринимателей есть опасения, что данная информация будет незаконно передана заинтересованным лицам.

Также в некоторых случаях можно не вносить НДФЛ при отсутствии нераспределенной прибыли иностранной компании. То есть если речь идёт о корпоративной структуре, которая владеет активами, не создающими прибыль или создающими её меньше определённого показателя, риск за сокрытие такой структуры остается на уровне штрафа.

Надо заметить, что налоговые органы могут получить информацию об иностранной компании в структуре российского бизнеса не только от самого владельца. Информация может как поступить по неофициальным каналам, так и по вполне официальным, например, от иностранных налоговых служб в рамках международного сотрудничества в сфере контроля налогообложения.

Таким образом, анонимности владения денежными средствами или имуществом в нынешней ситуации полностью достичь нельзя.

Иностранные инвестиции в корпоративные структуры с иностранным участием

Использование корпоративных схем, включающих иностранные холдинги для обслуживания интересов российского бенефициара, связано также с возможностью реального привлечения иностранных инвестиций и структурирования сделок по нормам права, известного и понятного инвестору: с условиями договора, которые российское право не поддерживало, с возможностью оформить сделку юридически корректно и обеспечить весомость договорных конструкций для российского суда, а также позволить рассматривать вероятные споры в системе международного коммерческого арбитража. В настоящий момент целесообразность этого также снижается.

В 2015 г. была проведена обширная реформа права, теперь в российском законодательстве присутствует большое количество правовых инструментов, аналогичных иностранным. В корпоративном праве есть норма о соглашениях акционеров, и есть судебная практика, подтверждающая возможность акционера отказаться от права голосовать, от осуществления корпоративных прав или обязаться голосовать определенным образом. В договорном праве появились такие инструменты, как заверение об обстоятельствах, возмещение потерь, отказ от договора, опционный договор и опцион на заключение договора, сделка под потестативным условием и т. д. Отсутствие этих норм в российском праве удерживало некоторых иностранных инвесторов от сделок в российской юрисдикции, в настоящий момент эти инструменты появились.

Также по ряду причин инвестиционная активность зарубежных инвесторов в России за последние годы ощутимо уменьшилась, а основная масса корпоративных сделок российских бизнесменов связана с государственными проектами. То есть использование сложных схем с привлечением иностранных холдингов теряет практический смысл.

Судебная реформа в РФ

В настоящее время реформа российской судебной системы коснулась сферы третейского рассмотрения споров, в частности, корпоративные споры становятся арбитрабельными (подробно об этом можно почитать, например, в статьях Устав общества содержит третейскую оговорку. Какие проблемы ждут участников в суде и В договорах компании есть третейские оговорки. Что изменится с 1 сентября в журнале «Арбитражная практика для юристов»). Прежние условия рассмотрения корпоративных споров подталкивали предпринимателей к созданию сложных корпоративных структур с иностранным участием с таким подчинением, что российская операционная компания просто обслуживает кипрский холдинг, единственного участника общества, и споры этого общества могут рассматриваться в международном коммерческом арбитраже. Сейчас российский корпоративный спор также можно передать на рассмотрение третейского суда, что делает сложную корпоративную структуру с использованием иностранных компаний излишней.

Затраты на содержание корпоративных структур с иностранным участием

Таким образом, созданные прежде корпоративные структуры с иностранным участием теперь теряют актуальность. Однако они по-прежнему требуют затрат на себя, необходимо платить за поддержание этой излишней корпоративной структуры. Как правило, подобная компания имеет регистрационного агента или сервис-провайдера, обслуживающего её: сервис-провайдер предоставляет регистрационный адрес, директоров для компании, поддерживает документооборот и следит за выполнением местного законодательства, в том числе по составлению финансовой отчетности компании и аудиту. При учёте того, что подобных компаний в корпоративной структуре может быть множество, представляется разумным найти способ оптимизации данных компаний. Фактически, данные корпоративные структуры становятся избыточными.

По материалам видеолекции

Избыточные корпоративные структуры: какие риски влекут за собой «заброшенные» иностранные компании и как корректно избавиться от них

Читайте на тему

Скоро в журнале «Юрист компании»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании

      Академия

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Cтать постоян­ным читателем журнала

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией
      Рассылка

      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Юрист компании» –
      первый практический журнал для юриста

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».

      
      • Мы в соцсетях
      Внимание! Вы находитесь на сайте для юристов

      Вы точно юрист? Предлагаем сделку!
      Пройдите быструю регистрацию, а мы обеспечим вас увлекательным юридическим чтением.
      Регистрация займет минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль