Выдача работникам денег в счет зарплаты считается займом

8352
В компании существует практика выдачи по заявлениям работников денежных средств «в счет будущей заработной платы». Можно ли квалифицировать это как заем? Это важно для бухгалтерии для решения вопроса о том, нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц.

В компании существует практика выдачи по заявлениям работников денежных средств «в счет будущей заработной платы». Можно ли квалифицировать это как заем? Это важно для бухгалтерии для решения вопроса о том, нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (Спрашивает Юлия Панина, юрист, г. Красноярск)

Мнением делится Алена Денисова, юрист Адвокатского бюро «Третьяков и партнеры»:

Полагаю, что такие правоотношения следует квалифицировать именно как договор займа. По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Тот факт, что в заявлении работника не фигурирует слово «займ», не меняет юридической сути данной сделки. Работник просит выдать ему денежную сумму на возвратной основе — на это указывает фраза «в счет будущей заработной платы». Следовательно, выдавая деньги, работодатель акцептует оферту с предложением заключить договор займа (п. 3 ст. 438 ГК РФ).
Что касается налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), то с самой суммы займа он не взимается. Объектом налогообложения служит только материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Материальная выгода рассчитывается как разница между 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России, и суммой процентов по условиям договора займа (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Ставка рефинансирования определяется на дату уплаты процентов по займу (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а если займ беспроцентный, то на дату возврата заемных средств (письмо Минфина России от 17.07.09 № 03−04−06−01/175). Если в договоре займа (в вашем случае — в заявлении работника о выдаче денежных средств) прямо не сказано о том, что заем беспроцентный, то он предполагается процентным (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии условия о конкретном размере процентов он признается равным ставке рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.
Материальная выгода полностью освобождается от налогообложения, если заем был выдан на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Но для освобождения от налога необходимо подтвердить целевой характер займа.
 



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.