Какие требования нужно соблюсти, чтобы воспользоваться льготой по страховым взносам для IT-компаний.

73

Вопрос

Какие требования нужно соблюсти, чтобы воспользоваться льготой по страховым взносам для IT-компаний.

Ответ

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу страхователей, деятельность которых связана с разработкой и внедрением инновационных технологий, входят организации:

 

  • внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям — бюджетным (автономным) научным или высшим образовательным учреждениям;
  • занятые в области информационных технологий;
  • участники проекта «Сколково»;
  • резиденты особых экономических зон.

Более подробнее о применении страховых тарифов Вы можете узнать из рекомендации, приведенной ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация:По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

«Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

  • категории плательщика-страхователя:
  • — организационно-правовой формы (юридическое лицо, предприниматель, гражданин, прочие лица);
  • — вида деятельности;
  • — применяемой системы налогообложения;
  • категории сотрудника (застрахованного лица), в пользу которого производятся выплаты: — статуса гражданина или иностранца (лица без гражданства) с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
  • — наличия у него инвалидности;
  • размера выплат сотруднику в течение года: более или менее предельной суммы — 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

Тарифы страховых взносов установлены статьями 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также статьями22, 33 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Действующие тарифы страховых взносов приведены в таблице.

Тарифы на страховую и накопительную часть пенсии

Начиная с 1 января 2014 года при начислении пенсионных взносов учитывать возраст сотрудников и способ финансирования пенсионного обеспечения не нужно. Перечислять пенсионные взносы нужно единым платежом по общему тарифу, не разделяя их на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Распределение полученных сумм между страховой частью трудовой пенсии и накопительной теперь полностью лежит на страховщике — Пенсионном фонде РФ. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статьи 20.1, статьи 22.2, статьи 33.3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Общий порядок начисления страховых взносов

По общему правилу с выплат сотрудникам организация (предприниматель) должна начислять страховые взносы по следующим тарифам:

  • в Пенсионный фонд РФ — 22 процента;
  • ФСС России — 2,9 процента;
  • ФФОМС — 5,1 процента.

Эти тарифы применяют все страхователи, которые не имеют права на применение пониженных тарифов и не должны начислять взносы по дополнительным тарифам. Общие тарифы страховых взносов применяются в отношении выплат, величина которых нарастающим итогом с начала года по каждому застрахованному лицу не превышает 624 000 руб.

Выплаты, превышающие предельную величину (624 000 руб.), облагаются только пенсионными взносами. К ним применяется тариф 10 процентов.

Это предусмотрено статьей 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов, действует другой порядок начисления страховых взносов. Они начисляют взносы по пониженным тарифам до тех пор, пока сумма выплат сотруднику не превысит 624 000 руб. Выплаты, превышающие данную величину, взносами не облагаются.

Это следует из положений частей 3 и 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если в отношении отдельных сотрудников организация обязана начислять дополнительные пенсионные взносы, то такие взносы начисляйте без учета предельной величины выплат (624 000 руб.). То есть со всех сумм, которые являются объектом обложения взносами и которые были начислены этим сотрудникам.

Такой порядок следует из положений статей части 3 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пониженные тарифы

В зависимости от специфики деятельности страхователей пониженные тарифы условно можно разделить на пять групп:

  • тарифы для малорентабельных и социально ориентированных предприятий;
  • тарифы для предприятий, чья деятельность связана с разработкой и внедрением инновационных технологий;
  • тарифы для предприятий, которые ведут деятельность в производственной или социальной сферах и применяют упрощенку (ЕНВД);
  • тарифы для средств массовой информации;
  • тарифы для благотворительных и некоммерческих организаций.

Кроме того, особые (нулевые) тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций и предпринимателей, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (ч. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 11 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Эти тарифы применяются только в отношении выплат членам экипажей таких судов.

Состав документов, подтверждающих право применения пониженных тарифов для льготных категорий организаций, приведен втаблице.

Инновационная деятельность

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов в группу страхователей, деятельность которых связана с разработкой и внедрением инновационных технологий, входят организации:

  • внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям — бюджетным (автономным) научным или высшим образовательным учреждениям;
  • занятые в области информационных технологий;
  • участники проекта «Сколково»;
  • резиденты особых экономических зон.

Такие организации начисляют страховые взносы по тарифам, которые установлены частями 3 и 3.5 статьи 58 и статьей 58.1Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктами 6 и 7 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Хозяйственные общества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям — бюджетным (автономным) научным или высшим образовательным учреждениям, применяют пониженные тарифы страховых взносов, только если страхователь:

  • выполняет НИОКР и на практике применяет (внедряет) результаты интеллектуальной деятельности;
  • применяет упрощенку;
  • включен в специальный реестр, передаваемый в фонды.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 части 1 и частью 4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ответственным за ведение специального реестра является Минобрнауки России (постановление Правительства РФ от 4 марта 2011 г. № 146).

Организации — участники проекта «Сколково» применяют пониженные тарифы в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса. Они теряют это право в двух случаях:

  • если организация утратила статус участника проекта. При этом право на применение пониженных тарифов теряется с 1-го числа месяца, в котором статус участника был утрачен;
  • если в том году, когда выручка организации превысила 1 млрд руб., совокупный размер прибыли, определенный по правиламглавы 25 Налогового кодекса РФ, превысил 300 млн руб. Право на применение пониженных тарифов утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение прибыли.

В обоих случаях при утрате права на применение пониженных тарифов организация должна восстановить сумму страховых взносов, рассчитать пени и перечислить эти суммы в соответствующие внебюджетные фонды. Такие правила предусмотрены частями 1, 2, 2.1 и 2.2 статьи 58.1 Закона от 24 июля 2011 г. № 212-ФЗ.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении следующих условий:

  • при наличии документа о государственной аккредитации;
  • если доля доходов от реализации продукции ЭВМ, передачи имущественных прав на продукцию ЭВМ, оказания услуг по разработке, адаптации и модификации продукции ЭВМ составляет не менее 90 процентов от общей суммы доходов. При этом реализуемые продукты должны быть разработаны самой организацией, а в расчет доходов не включаются положительные курсовые разницы, образующиеся при продаже (покупке) иностранной валюты и при переоценке валютных ценностей;
  • если среднесписочная численность сотрудников составляет не менее семи человек*.

Действующие организации рассчитывают эти показатели за девять месяцев предыдущего года, вновь созданные организации — за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляются по пониженным тарифам.

При соблюдении названных условий организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов начиная с месяца, в котором был получен документ о государственной аккредитации. Если по итогам года хотя бы одно из указанных условий не выполнено (либо организация лишена государственной аккредитации), то она лишается права на применение пониженных тарифов с начала года. Это следует из положений части 5статьи 58 и частей 2.1, 2.2 и 2.3 статьи 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и писем Минздравсоцразвития России от 17 марта 2011 г. № 826-19 и Пенсионного фонда РФ от 12 января 2011 г. № 30-22/52.

Пример определения момента, с которого организация может применять пониженные тарифы страховых взносов

ЗАО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы. За девять месяцев 2013 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников — 65 человек.

В мае 2014 года «Альфа» подала в Минкомсвязь России документы на госаккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Выписку из реестра аккредитованных организаций «Альфа» получила 11 июля 2014 года.

Начиная с 1 июля 2014 года «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:

  • на обязательное пенсионное страхование — 8 процентов;
  • на обязательное социальное страхование — 2 процента;
  • на обязательное медицинское страхование — 4 процента«.

2. Таблица: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2014 году

Пониженные тарифы для определенных категорий страхователей, которые производят выплаты наемным работникам и лицам, привлеченным по гражданско-правовым договорам***

Условия применения тарифа****

Тарифы страховых взносов*

ПФР

ФСС

ФФОМС

Основание

Сельхозпроизводители, включая плательщиков ЕСХН

Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

Общественные организации инвалидов

Организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в общем фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов,

Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов

Применять пониженные тарифы страховых взносов могут организации и учреждения, которые не занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762.

21,0 %

2,4 %

3,7 %

п. 1-3 ч. 1 ич. 2статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 1-3 ч. 4 ич. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам):
— бюджетным или автономным научным учреждениям;
— бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования

Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим:
— в технико-внедренческих особых экономических зонах;
— в промышленно-производственных особых экономических зонах

Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер

Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
— разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
— оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
— установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных.

Кроме организаций, которые работают в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах.*

8,0 %

2,0 %

4,0 %*

п. 3, 4, 5 ч. 1 и ч. 2 и 3ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 3, 4, 5 ч. 4 и ч. 5 и 7ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Российские организации и предприниматели, которые производят, выпускают в свет (в эфир) и (или) издают средства массовой информации, в т.ч. электронные (кроме рекламных и эротических)

Пониженные тарифы применяются, если основным видом деятельности организации (предпринимателя) является:
а) организация отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
 б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций

23,2 %

2,9 %

3,9 %

п. 7 ч. 1,ч. 3.1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,

п. 7 ч. 4, ч. 9ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов

0,0 %

0,0 %

0,0 %

п. 9 ч. 1 ич. 3.3 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 9 ч. 4 ич. 11ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Организации и предприниматели, применяющие упрощенку и занятые определенными видами деятельности

Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности.

Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность:
— в области социального обслуживания населения;
— научных исследований и разработок;
— образования;
— здравоохранения;
— культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
— массового спорта (кроме профессионального)

Кроме государственных (муниципальных) учреждений

Благотворительные организации, которые применяют упрощенку

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения

Кроме:
— сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения;
— работающих в сфере розничной торговли и общепита

20,0 %

0,0 %

0,0 %

п. 8, 10, 11,12, 14 ч. 1 ич. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 8, 10, 11,12, 14 ч. 4 ич. 12ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Организации — участники проекта «Сколково»

14,0%

0,0 %

0,0 %

ч. 1 ст. 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 6 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Тарифы в отношении выплат инвалидам I, II и III групп

Условия применения тарифа

Тарифы страховых взносов*

ПФР

ФСС

ФФОМС

Основание

Все организации и предприниматели, использующие труд инвалидов*****

21, 0 %

2,4 %

3,7 %

п. 1-3 ч. 1 и ч. 2 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
п. 1-3 ч. 4 и ч. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль