• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Вначале бухгалтер в декларации за 2011 год указал всю сумму контракта 276 624 759,00 за минусом расходов 155 145 089,52 заплатил налог на прибыль в полном объеме 24 295 218,00

Вначале бухгалтер в декларации за 2011 год указал всю сумму контракта 276 624 759,00 за минусом расходов 155 145 089,52 заплатил налог на прибыль в полном объеме 24 295 218,00

54

Вопрос

Вначале бухгалтер в декларации за 2011 год указал всю сумму контракта 276 624 759,00 за минусом расходов 155 145 089,52 заплатил налог на прибыль в полном объеме 24 295 218,00. А уже в 2012 году сумму неуплаты по контракту в размере 82 986 527,70 ( 30% от сделки) во 2-м квартале 2012 года после всех писем и претензий отнес в РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ. Сумма налога на прибыль от этой суммы будет 16597305,54. Да и еще момент, сумма была отнесена в РЕЗЕРВ только после нарушения Покупателем с.302 ГК РФ - ......... в случае перепродажи покупателем оборудования до полной его оплаты и перехода к нему права собственности, у первоначального продавца отсутствует возможность его вернуть в судебном порядке( наше медицинское оборудование было перепродано нашим дебитором государственному заказчику). Т.е. таким образом выводы ИФНС О НАЛИЧИИ ВОЗМОЖНОСТИ У ПРОДАВЦА ВОЗВРАТА ТОВАРА является несоответствующим нормам ГК с учетом сложившейся ситуации. SOS.....SOS....SOS Помогите составить проект возражения - я его никогда не делала. Просто удивительно, почему ИФНС не учло переплату по налогу на прибыль ( была учтена полностью реализация в 2011 году), а вот РЕЗЕРВ увидела и учла сразу. Тогда пусть будет перерасчет и в любом случае ИФНС в плюсе, а не в минусе, т.е. переплата по налогу в 2011 - недоимка по налогу в 2012 - А ПО РЕЗУЛЬТАТУ 2011-2012 все равно переплата , о каких пени и пр... может идти речь.

Ответ

Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 (п. 20) налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности по ст. 122 НК РФ, если на дату окончания срока уплаты налога за период, в котором образовалась недоимка, у него имелась переплата того же налога и на момент вынесения решения по результатам проверки она не была зачтена в счет иных задолженностей.

 

Так, Пленум ВАС РФ указывает, что налогоплательщик не привлекается к ответственности в случае одновременного соблюдения следующих условий:

1) на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

2) на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части.

По общему правилу налоговики обязаны сами зачесть переплату в счет имеющейся у Вас недоимки по налогу, пеням и штрафам. При этом зачет производится по видам налогов (федеральные, региональные, местные) (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ).

Зачет производится только по налогам одного вида. То есть переплату по федеральным налогам можно зачесть лишь в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина России от 13.12.2011 № 03-05-06-01/86, от 30.12.2011 № 03-07-11/362).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как оформить возражения к акту налоговой проверки

"Срок подачи возражения

Подать возражения можно в течение месяца с того дня, как организация получила акт налоговой проверки. Такой порядок предусмотрен в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ. Месячный срок действует в том случае, если вы готовите возражение на акт, который поступил в организацию 24 июля 2013 года и позже* (п. 1 ст. 6 Закона от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ, письмо ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-2/14794).

Срок подготовки возражений по актам налоговых проверок, полученным до 24 июля 2013 года, составлял 15 рабочих дней. К моменту вступления в силу новой редакции пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ (24 августа 2013 года) этот срок уже истек. Его продление Законом от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ не предусмотрено.

В любом случае срок считают со дня, следующего за тем, когда получили акт проверки (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Оформление возражения

Возражения по акту налоговой проверки подавайте в письменном виде. К ним можно приложить документы, которые подтверждают обоснованность возражений. Кроме того, подтверждающие документы можно передать в налоговую инспекцию и отдельно от возражений в заранее согласованный срок. Возражения и документы направляйте в ту инспекцию, сотрудники которой проводили проверку. Об этом говорится в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

Типового образца для оформления возражений по акту нет, поэтому их можно составить в произвольной форме*. Главное, чтобы в возражениях были перечислены конкретные пункты акта, с которыми организация не согласна, и дано четкое обоснование такой позиции со ссылками на прилагаемые документы. Если точка зрения организации подтверждается письмами Минфина России, налоговой службы или судебной практикой, то будет нелишним сделать ссылку и на них. Подписать возражения по акту может либо руководитель организации, либо уполномоченное им лицо (например, главный бухгалтер).

Пример оформления возражений на акт налоговой проверки

5 апреля 2013 года организация получила акт выездной налоговой проверки. Не согласившись с данными акта, организация оформила свои возражения.

Возражения составьте в двух экземплярах. Один передайте в инспекцию, второй храните в организации. Вариант для инспекции можно передать либо через канцелярию, либо направить его по почте. При этом важно, чтобы у организации имелось подтверждение о своевременной отправке возражений и о том, что эти возражения получены инспекцией.

Руководитель инспекции (его заместитель) должен рассмотреть возражения по акту, сам акт и другие материалы налоговой проверки и вынести по ним решение.

Ситуация: может ли организация давать устные возражения по акту во время рассмотрения материалов налоговой проверки. Организация не успела оформить в срок письменные возражения

Да, может.

Отсутствие письменных возражений не лишает организацию права давать свои устные пояснения непосредственно во время рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ)".

2. Образец возражения по акту выездной налоговой проверки

«Руководителю ИФНС России № 20
по г. Москве
Н.Т. Куроедову
от «Альфы»
ИНН 7708123459
КПП 770801009
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва,
ул. Михалковская, д. 20
р/с 40702810400000001111
в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

 

ВОЗРАЖЕНИЯ
по акту выездной налоговой проверки
от 25 октября 2013 г. № 09-117

 

 

г. Москва 20.11.2013

 

 

В период с 1 сентября по 24 октября 2013 года инспекторами ИФНС России № 20 по г.
Москве была проведена выездная налоговая проверка «Альфа» по вопросам соблюдения
налогового законодательства по всем налогам. Проверкой был охвачен период с 1 января 2010
года по 31 декабря 2012 года. По результатам проверки был составлен акт от 25 октября 2013 г.
№ 09-117.
После ознакомления с указанным документом организация считает, что ряд выводов, сделанных
проверяющими в пунктах 1.2.3, 2.3.4, 3.4.5, не соответствует фактам, имевшим место в
деятельности организации за проверяемый период, и нормам действующего законодательства. В
связи с этим, руководствуясь статьей 100 Налогового кодекса РФ, излагаем свою позицию по
отдельным положениям акта проверки.

 

Организация не согласна с выводами, которые изложены в пункте 1.2.3 акта, о том, что
затраты организации на участие в тендерных торгах, которые были проиграны, не являются
экономически обоснованными, а значит, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу
на прибыль (ст. 252 НК РФ).

Статья 252 Налогового кодекса РФ не ставит экономическую обоснованность произведенных
затрат в зависимость от положительного результата тендера, так как заранее этот результат
неизвестен. Суммы, отнесенные на расходы, были перечислены в связи с выполнением
требований, которые предъявляют организаторы тендера к участникам. Возврат этих средств
условиями участия в тендере не предусмотрен.

Расходы, связанные с участием в тендере, были направлены на получение дохода в будущем,
а значит, их можно считать экономически обоснованными. Аналогичного мнения
придерживается и Минфин России в письме от 16 января 2008 г. № 03-03-06/1/7. Все
необходимые документы, которые подтверждают расходы на участие в тендере, к проверке были
представлены. Поэтому считаем, что «Альфа» имела право уменьшить налоговую базу по налогу
на прибыль на сумму расходов, которые связаны с участием в тендере.

 

В связи с изложенным считаем неправомерным:
— доначисление налога на прибыль (п. 1.2.3) в связи с исключением затрат на тендер из
налогооблагаемой базы;
— начисление пеней (п. 2.3.4 акта) в связи с доначислением налога на прибыль по пункту 1.2.3
акта;
— привлечение «Альфы» к ответственности (п. 3.4.5 акта) за неуплату налога на прибыль,
поскольку налоговая база по этому налогу не искажена (п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 109 НК РФ).

 

Просим учесть наши возражения при рассмотрении материалов проверки. По остальным
положениям акта возражений не имеем.

 

 

Приложение:

— письмо Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-03-06/1/7 — на 1 листе.

 

 

Директор А.В. Львов«.

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВАС РФ ОТ 30.07.2013 № 57

«20. В силу статьи 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

При применении приведенной нормы необходимо принимать во внимание соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ, согласно которым задолженность налогоплательщика по уплате налога подлежит погашению посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налога, пеней, штрафа.

Поэтому судам надлежит исходить из того, что по смыслу взаимосвязанных положений упомянутых норм занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика*.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части».

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.