• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Организацией по рыночной стоимости закуплена мебель, которая выставлена на стенде как выставочный вариант на время проведения акции - около трех месяцев, по окончании акции организация хотела бы передать эту мебель одному из участников этой акции

Организацией по рыночной стоимости закуплена мебель, которая выставлена на стенде как выставочный вариант на время проведения акции - около трех месяцев, по окончании акции организация хотела бы передать эту мебель одному из участников этой акции

82

Вопрос

Организацией по рыночной стоимости закуплена мебель, которая выставлена на стенде как выставочный вариант на время проведения акции - около трех месяцев, по окончании акции организация хотела бы передать эту мебель одному из участников этой акции. Участники акции покупают квартиры у определенного застройщика в ипотеку через определенный банк, далее один из них - физическое лицо - получает полную меблировку вновь купленной квартиры. Какие варианты есть для того, что бы это оформить. Боязнь в том, что это немного похоже на лотерею, которая запрещена в любом виде на сегодняшний день... Есть еще вариант продать эту мебель по минимальной стоимости, например за 1 000 рублей( ее фактическая стоимость около 400 0000), какие риски есть у этой сделки, могут ли ее признать ничтожной по причине занижения стоимости или по другим причинам? какие налоговые обязанности и риски несет организация и при первом и при втором варианте. Может быть предложите еще какой-то вариант передачи.

Ответ

При реализации мебели по цене значительно меньшей, чем рыночная, есть налоговые риски.

 

Налог на прибыль. Так, несмотря на то, что цену на такую сделку, инспекторы не могут проверить на предмет соответствия рыночной цене (гл. 14.2 НК РФ), в данном случае компания получает, по мнению, налоговых органов, необоснованную налоговую выгоду. Дело в том, что при покупке компания уменьшила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы по приобретению этой мебели. А при продаже по более низкой цене этой же мебели в доходах будет учтена лишь символическая сумма.

В своем Постановлении № 53 Пленум ВАС РФ разъяснил, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещения налога из бюджета.

Однако выгода может быть признана судом необоснованной, если хозяйственные операции учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не были связаны с разумными экономическими причинами и деловыми целями. Наличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика устанавливается с учетом оценки о его намерениях получить экономический эффект.

Необоснованной можно считать и выгоду, полученную вне реальной предпринимательской деятельности (п. п. 3 и 4 Постановления № 53).

При рассмотрении дел под необоснованной налоговой выгодой — предмет спора — учитывается следующее:

1. Действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

2. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, например (как указывают суды), если в целях налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

3. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

4. О необоснованной налоговой выгоде могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами выводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

— невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных (нематериальных) ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

— отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

— учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;

— совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, зафиксированном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

5. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, включая доходы в натуральной форме и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Однако, в случае, если физическое лицо и продавец не являются взаимозависимыми лицами (в том числе, не является работником), то ни материальной выгоды, ни дохода в натуральной форме физическое лицо не получает. Следовательно, такая сделка не будет облагаться НДФЛ.

Вариант. Если условиями розыгрыша предусмотрено, что мебель получает, к примеру, первый человек, купивший конкретный товар, то такая игра лотереей не является. Дело в том, что лотерей является игра, в которой выбор осуществляется случайно (ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ).

Однако, в данном случае физическое лицо получает облагаемый по ставке 35 % (если розыгрыш проводился с целью рекламы) или 13 % (если розыгрыш не связан с рекламой товара) доход в натуральной форме (ст. 211, ст. 224 НК РФ).

При этом организация является налоговым агентом. Но так как в рассматриваемой ситуации исчислить и уплатить НДФЛ не представляется возможным, то налоговый агент сообщает об этом в налоговый орган (Письмо Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-06/34518).

15.11.2013 г.

С уважением,

Старший эксперт Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Наталья Ковтуненко

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.