Договор доверительного управления ценными бумагами

90

Вопрос

Заключен Договор доверительного управления ценными бумагами. Согласно п. 4 ст. 1020 ГК РФ о своей деятельности доверительный управляющий обязан отчитываться перед учредителем управления. Получив отчет доверительного управляющего, учредитель управления должен включить указанные в нем данные в свою бухотчетность. Как быть учредителю управления и что отражать в бухгалтерской отчетности, если Доверительный управляющий в нарушение требований Закона не предоставляет отчет о своей деятельности.

Ответ

Так, в пункте 4 статьи 1020 Гражданского кодекса РФ установлено, что доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, которые прописаны в договоре доверительного управления имуществом.

Поскольку отчет управляющего - это первичный учетный документ, он должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Отчет должен включать сведения об активах, обязательствах, доходах и расходах, связанных с выполнением договора доверительного управления и отраженных на отдельном балансе.

Бухгалтерская отчетность не может быть представлена доверительным управляющим позднее сроков, установленных Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 15 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н).

Как указано в письме Минфина России от 13.01.2011 № 03-03-06/1/7 при доверительном управлении ценными бумагами доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном ст.280 НК РФ (п.2 ст.276 НК РФ).
На основании п.2 ст.276 НК РФ доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы в соответствии с гл.25 НК РФ.

Учитывая изложенное, учредитель доверительного управления учитывает доходы, полученные в рамках договора доверительного управления, и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, на основании сведений, предоставляемых доверительным управляющим с учетом требований ст.276 НК РФ.

При этом перечень таких сведений, а также ответственность доверительного управляющего за их ненадлежащее представление могут быть определены в рамках гражданско-правовых отношений.

На основании вышеизложенного, в случае нарушения доверительным управляющим условий договора доверительного управления имуществом, Вы вправе применить к нему меры, основанные на гражданско-правовых отношениях, в т.ч. взыскание причиненных убытков, вызванных невозможностью своевременно предоставить бухгалтерскую отчетность.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист»:

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 13.01.2011 № 03-03-06/1/7

<…>

«При доверительном управлении ценными бумагами доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном ст.280 НК РФ (п.2 ст.276 НК РФ).
На основании п.2 ст.276 НК РФ доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы в соответствии с гл.25 НК РФ.

Учитывая изложенное, учредитель доверительного управления учитывает доходы, полученные в рамках договора доверительного управления, и расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, на основании сведений, предоставляемых доверительным управляющим с учетом требований ст.276 НК РФ.

При этом перечень таких сведений, а также ответственность доверительного управляющего за их ненадлежащее представление могут быть определены в рамках гражданско-правовых отношений…*».

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.