Начало осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности

3

Вопрос

Что нужно для того, чтоб ИП открыл пивную точку - какие разрешения или кассовые аппараты. Как зарегистрировать аппарат кассовый и где это сделать? Как отчитываться по нему?

Ответ

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» юридические лица, индивидуальные предприниматели обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченный или уполномоченные в соответствующей сфере деятельности орган (органы) государственного контроля (надзора).

То есть в данном случае речь идет о направлении уведомления в Роспотребнадзор о начале работы магазины (см. Разъяснения о представлении уведомлений). Отдельной регистрации или получения других разрешительных документов для занятия указанной деятельностью не требуется.

Чтобы зарегистрировать ККТ, в налоговую инспекцию нужно подать:

  • заявление;
  • паспорт на регистрируемую ККТ;
  • договор на техобслуживание ККТ, заключенный с ЦТО или непосредственно с организацией – изготовителем ККТ.

Более подробно о том, как регистрировать и эксплуатировать кассовые аппараты смотрите в нижеприведённых рекомендациях.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

«Прежде чем начать использовать контрольно-кассовую технику (ККТ), зарегистрируйте ее в налоговой инспекции. Таково общее требование. Оно относится к любым ККТ: переносным, размещенным в платежных терминалах, банкоматах и т. п. Об этом сказано в пункте 1 статьи 4.3, пункте 1 статьи 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

С 15 июля по 31 января 2017 года организации и предприниматели вправе регистрировать и применять онлайн-ККТ в добровольном порядке. А вот с 1 февраля 2017 года регистрировать будут только онлайн-ККТ. Обычные кассы, которые зарегистрированы до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года. При этом порядок регистрации старых касс остается прежним.

Важно: ФНС России в ближайшее время должна разработать и утвердить:

Это следует из пункта 12 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

А теперь подробнее о том, как зарегистрировать, перерегистрировать и снять с учета:
– обычную ККТ;
– онлайн-ККТ.

Обычная ККТ

Как зарегистрировать обычную ККТ

Порядок и условия регистрации ККТ регулируются Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470. Сроки и последовательность административных процедур по взаимодействию инспекторов с организациями (предпринимателями) установлены Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Формы документов, необходимых для регистрации ККТ, утверждены приказом ФНС России от 9 апреля 2008 г. № ММ-3-2/152.

Чтобы зарегистрировать ККТ, в налоговую инспекцию нужно подать:*

Такой порядок следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и пункта 25 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Требования о представлении при регистрации ККТ дополнительных документов, помимо вышеперечисленных, неправомерны (п. 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н).

Ответы на часто задаваемые вопросы, связанные с заполнением формы заявления о регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации ККТ, приведены в письме ФНС России от 3 апреля 2012 г. № АС-4-2/5537.

Документы подавайте в налоговую инспекцию:

Такой порядок следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и пунктов 2021 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н. Он действует также в отношении регистрации ККТ, размещенной в платежных терминалах и банкоматах (письма Минфина России от 11 августа 2009 г. № 03-01-15/8-409 и№ 03-01-15/8-408). При этом место, где фактически установлен платежный терминал (банкомат), не имеет значения, однако его необходимо указать в заявлении (п. 1.1 ст. 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Если организация ведет деятельность через обособленные подразделения, которые находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, зарегистрировать ККТ нужно по местонахождению одного из подразделений, в котором организация поставлена на учет (п. 21 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94нписьмо ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4115). При этом в регистрационной карточке адрес установки ККТ должен совпадать с местонахождением подразделения, которое ее эксплуатирует. Если при проверке выяснится, что ККТ должна находиться по другому адресу, то организацию могут оштрафовать (см., например, постановления Верховного суда РФ от 11 августа 2015 г. № 302-АД15-3955Четвертого арбитражного апелляционного суда от 2 февраля 2015 г. № А19-15703/13).

После приема документов инспекция назначает день и время регистрации. Если все документы оформлены правильно, ККТ должна быть зарегистрирована не позднее чем через пять рабочих дней со дня подачи документов. Такой срок установлен абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и пунктом 23 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Главбух советует: при подаче документов в налоговую инспекцию подготовьте опись передаваемых документов в двух экземплярах.

Один экземпляр со штампом налоговой инспекции и датой получения документов храните у себя. Если возникнут споры (в случае утери документов либо несоблюдения сроков регистрации ККТ), опись документов с отметкой налоговой инспекции будет доказательством их представления на регистрацию.

Направить документы на регистрацию ККТ можно по почте. В этом случае налоговая инспекция обязана оформить прием полученных по почте документов в день получения корреспонденции. Такой порядок установлен пунктами 50 и 53 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Заявление о регистрации ККТ также можно подать и в электронном виде. Формат представления заявления утвержден приказом ФНС России от 14 марта 2012 г. № ММВ-7-6/155.

В назначенный день представителю организации (предпринимателю или его представителю) совместно с представителем ЦТО нужно явиться в налоговую инспекцию. При себе нужно иметь регистрируемый кассовый аппарат.

Специалист ЦТО должен:

После этого налоговый инспектор активирует фискальную память (проведет фискализацию ККТ, т. е. внесет в фискальную память перечень реквизитов в соответствующем формате, утвержденный приказом ФНС России от 8 августа 2008 г. № ММ-3-2/351), введет свой пароль доступа к фискальной памяти и зафиксирует его в книге учета ККТ, которая хранится в инспекции.

Затем налоговый инспектор пробьет чек на условную сумму и снимет итоговый отчет (Z-отчет). Пробитый чек прилагается к заявлению о регистрации.

После фискализации подписывается акт по форме КМ-1. Он подтверждает, что суммирующие денежные счетчики ККТ переведены на нули.

Такой порядок следует из пунктов 62–68 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

После регистрации ККТ инспекция внесет сведения о ней в книгу учета ККТ и выдаст организации (предпринимателю) регистрационную карточку. Вместе с карточкой возвращаются и документы, которые прилагались к заявлению о регистрации. Помимо этого в паспорте ККТ делается отметка о регистрации, которая заверяется печатью налоговой инспекции. Такой порядок следует из пунктов 69–74Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н, и пунктов 15 и 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470.

Внимание: за применение ККТ, не зарегистрированной в налоговой инспекции или используемой с нарушением порядка и условий регистрации, предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Положения этой статьи действуют также в отношении организаций и предпринимателей Республики Крым и г. Севастополя – никаких исключений для них не предусмотрено (письмо ФНС России от 24 июня 2015 г. № ЕД-4-2/10984).

Ситуация: как отразить в учете и провести по кассе чек и Z-отчет на сумму 1,11 руб., которые инспектор пробил во время регистрации ККТ

Сумму 1,11 руб. в бухучете и при налогообложении не учитывайте, по кассе не проводите. Отразите пробную сумму в журнале кассира-операциониста в показаниях счетчика.

При регистрации кассового аппарата инспектор пробивает чек на произвольную сумму. Например, на 1,11 руб. Это сумма техническая. Пробный чек делают для проверки работы кассового аппарата при фискализации ККТ (п. 67 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н).

При фискализации кассового аппарата реализации товаров, работ, услуг не происходит. Поэтому сумма пробного чека выручкой не является. Отражать ее в бухгалтерском и налоговом учете не нужно. Приходный кассовый ордер на эту сумму также не оформляйте. Ведь по факту прихода денег в кассу нет.

В журнале кассира-операциониста (ф. КМ-4) сумму пробного чека отразите в показаниях счетчика. В состав выручки эту сумму не включайте. Порядок заполнения журнала такой:

№ графы Что указывать
На дату печати пробного чека На последующие даты
Графа 1 Дата фискализации Дата получения выручки
Графа 2 Номер отдела, где установлен кассовый аппарат
Графа 3 Не заполняется Ф. И. О. кассира
Графа 4 Порядковый номер Z-отчета. В данном случае 0001 Порядковый номер Z-отчета: 0002, 0003 и т. д.
Графа 5 Прочерк
Графа 6 0 1,11 руб.
Графы7 и 8 Не заполняются Подписи кассира, администратора
Графа 9 1,11 руб. Показания счетчиков на конец смены. Включают в себя выручку, полученную за смену, плюс 1,11 руб.
Графа 10 Фискализация. Ф. И. О. инспектора, который печатал пробный чек Выручка за смену. 1,11 руб. в показатель не включайте
Графы 11–18 Прочерки

Графы 11 и 14 – сумма выручки за смену (без учета 1,11 руб.).

Графы 16–18 – Ф. И. О. кассира и администратора

Пробитый чек должен содержать, в частности, следующие обязательные реквизиты:

Такой перечень установлен пунктом 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

Если ККТ использует платежный агент, то ее чек должен содержать такие обязательные реквизиты:

Такой перечень установлен частью 2 статьи 5 Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ.

Ситуация: как зарегистрировать в налоговой инспекции передвижной кассовый аппарат

Кассовую технику для разъездной или развозной торговли зарегистрируйте по общим правилам.

Особого порядка для такого случая не предусмотрено. Комплект документов подготовьте тот же, что и при постановке на учет стационарной ККТ. При этом укажите в строке «Наименование места установки контрольно-кассовой техники» раздела 2 заявления на регистрацию ККТ вид выездной деятельности. К примеру, «розничная торговля вне магазинов».

После регистрации инспектор выдаст регистрационную карточку. Проверьте, в строке «Установлена по адресу» должны быть следующие сведения:

Аналогичные разъяснения приведены в письме УФНС России по г. Москве от 2 марта 2011 г. № 17-26/019349.

Ситуация: на кого должна быть зарегистрирована ККТ при реализации товаров по агентскому договору

На то лицо, от имени которого совершается сделка по агентскому договору.

То есть ответ на этот вопрос зависит от условий агентского договора.

Возможны два варианта:

Это следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ.

В первом случае агент сам приобретает права и обязанности по сделке. Поэтому прием наличности от покупателей должен проходить через ККТ, зарегистрированную на его имя.

Во втором случае агент действует от имени принципала и выполняет его функции, поэтому прием наличности от покупателей должен проходить через ККТ, зарегистрированную на принципала. Более того, использование самим агентом кассового аппарата, зарегистрированного на принципала, с точки зрения законодательства о ККТ неправомерно. ККТ может применять только та организация, на которую она зарегистрирована.

Такой порядок следует из абзацев 23 пункта 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, пунктов 1 и 1.1 статьи 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470пункта 2 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Кроме того, к работе с ККТ можно допускать только сотрудников, с которыми организация состоит в трудовых отношениях и заключила договор о материальной ответственности (ст. 56242 ТК РФ, п. 2.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104перечень, утвержденный постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85).

Из всего сказанного можно сделать вывод, что в случае, когда агент действует от имени принципала и выполняет его функции, наличные расчеты с покупателем должен вести непосредственно принципал и через свой кассовый аппарат.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 25 мая 2006 г. № 03-01-15/4-114от 8 октября 2004 г. № 03-06-05-04/31 и ФНС России от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115.

Главбух советует: при реализации товаров через посредника с условием приема наличных от покупателей целесообразно заключать договор, где агент действует от своего имени (а не от имени принципала). Тогда можно избежать привлечения к расчетам принципала и использования им своей ККТ.

Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о том, что платежный терминал переносится в другое место. Платежный терминал не является собственностью банка

Да, нужно.

В случае если изменился адрес места установки платежного терминала, организация (обособленное подразделение) обязана направить уведомление об этом в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно в день переноса терминала. Такой порядок установлен частью 5 статьи 6 Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ.

Уведомление составьте в произвольной форме, так как унифицированного бланка на данный момент нет. При этом укажите:

Такой порядок рекомендован в письмах Минфина России от 11 августа 2009 г. № 03-01-15/8-409 и от 11 августа 2009 г. № 03-01-15/8-408.

Если организация не уведомит налоговую инспекцию об изменении места расположения платежного терминала, ее могут привлечь к административной ответственности за несоблюдение порядка условий регистрации и применения ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Как снять с учета обычную ККТ

ККТ следует снять с регистрационного учета во всех случаях, когда ее эксплуатация прекращается (в т. ч. при замене действующей ККТ на новую).

Чтобы снять ККТ с регистрационного учета, нужно подать в налоговую инспекцию следующие документы:

Об этом сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и в пункте 26 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

При снятии ККТ с регистрационного учета налоговая инспекция снимает показания контрольных и суммирующих денежных счетчиков (п. 82 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н).

О снятии ККТ с регистрационного учета налоговая инспекция делает отметку в паспорте ККТ (туда же вносятся данные о пароле доступа к фискальной памяти ККТ) и заверяет ее своей печатью. Кроме того, отметка о снятии с учета делается в книге учета ККТ и карточке регистрации, которая остается в налоговой инспекции.

Об этом сказано в пункте 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и в пункте 83 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Если вы перешли на ЕНВД и в дальнейшем не планируете использовать ККТ, снимать ее с учета не обязательно. Дело в том, что Закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗПоложение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470Административный регламент, утвержденный приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н, не предусматривают такой обязанности. Это подтверждает и Минфин России в письме от 25 января 2010 г. № 03-01-15/1-11.

Если карточка регистрации ККТ утеряна (утрачена), обратитесь в налоговую инспекцию за выдачей дубликата. Без данного документа вам просто не снимут с учета ККТ. Это следует из положений подпункта «в» пункта 31 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н, и подтверждается постановлением ФАС Московского округа от 20 августа 2003 г. № КА-А40/5639-03.

Как перерегистрировать обычную ККТ

Организация (предприниматель) обязана перерегистрировать ККТ:

Если организация изменит организационно-правовую форму с «Закрытое акционерное общество» на «Акционерное общество» в соответствии с требованиями части 7 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ, то перерегистрировать кассовый аппарат в таком случае не нужно (письмо ФНС России от 22 октября 2014 г. № ЕД-4-2/21933).

Организация может передать ККТ из одного своего обособленного подразделения в другое. Если обособленные подразделения находятся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, то такую ККТ достаточно перерегистрировать. Снимать и ставить на учет ККТ, а также заменять блок ЭКЛЗ не нужно. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 12 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17309.

Чтобы перерегистрировать ККТ, в налоговую инспекцию нужно подать:

Об этом сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470, и в пункте 26 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

В паспорте ККТ, снятой с учета в другой налоговой инспекции, должна быть соответствующая отметка, заверенная печатью ИФНС России (п. 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470п. 83 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н). Но даже если печать не проставлена, отказать в перерегистрации ККТ инспекторы не вправе. Это следует из пункта 31 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н. Чтобы убедиться в том, что ККТ не состоит на учете и не заявлена как похищенная, инспекторы используют данные информационного ресурса федерального уровня «Контрольно-кассовая техника».

Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 8 письма ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303.

Налоговая инспекция обязана перерегистрировать ККТ в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470).

После снятия фискального отчета за весь период эксплуатации ККТ в паспорте ККТ делается отметка о перерегистрации, которая заверяется печатью налоговой инспекции (п. 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470п. 79 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н).

Онлайн-ККТ

Как зарегистрировать онлайн-ККТ

Порядок и условия регистрации, перерегистрации и снятия с учета онлайн-ККТ регулируются статьей 4.2Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Зарегистрировать онлайн-ККТ можно в любой налоговой инспекции, а не только в своей. Для этого подайте заявление:

Это следует из пункта 1 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

В заявлении укажите:

Форму заявления о регистрации ККТ должна разработать ФНС России.

Это следует из пунктов 212 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления о регистрации, инспекция сообщит вам регистрационный номер ККТ. Сразу запишите в фискальный накопитель:

Далее сформируйте отчет о регистрации и передайте его в налоговую инспекцию одним из способов:

Сделайте это не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от инспекции регистрационного номера.

Датой подачи отчета в электронной форме будет дата его размещения в кабинете ККТ либо его передачи оператору фискальных данных.

Налоговая инспекция в свою очередь авторизирует пользователя ККТ и используемый фискальный накопитель, проверит достоверность предоставленных данных. После этого данные из заявления она внесет в журнал учета и сформирует карточку регистрации ККТ. Сделать это инспекция обязана в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления.

Сформированную карточку регистрации ККТ инспекция направит вам в электронной форме через:

На эту операцию ей отведено пять дней с даты формирования карточки. При этом вы можете обратиться в инспекцию за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 371112 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Сведения, которые содержит заявление о регистрации ККТ, а также сведения из отчета о регистрации вы можете передать в инспекцию в электронной форме через:

При этом электронный документ необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Датой подачи указанных сведений считается дата размещения сведений в кабинете ККТ либо их передачи оператору фискальных данных.

Это следует из пункта 10 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Налоговая инспекция может отказать в регистрации ККТ, если:

Это следует из пунктов 1317 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Как снять с учета онлайн-ККТ

ККТ следует снять с регистрационного учета в случаях:

Если организация или предприниматель прекращают использовать ККТ (в т. ч. при замене на новую), снимать ее с учета не нужно.

Чтобы снять онлайн-ККТ с учета, в любую налоговую инспекцию подайте заявление:

Сделайте это не позднее одного рабочего дня, следующего за днем, когда:

Это следует из пунктов 1 и 5 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

В заявлении укажите:

Это следует из пункта 6 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Форму заявления о снятии ККТ с учета должна разработать ФНС России. Это следует из пункта 12 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

К заявлению приложите отчет о закрытии фискального накопителя. Естественно, если снимаете ККТ с учета не по причине хищения или утраты.

После этого налоговая инспекция сформирует карточку о снятии с учета ККТ. Сделать это инспекция обязана в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления. Дата формирования такой карточки будет днем снятия ККТ с учета.

Сформированную карточку она направит вам в электронной форме через:

На эту операцию ей отведено пять дней с даты формирования карточки. При этом вы можете обратиться в инспекцию за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 781112 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

В карточке о снятии ККТ с учета укажут такие сведения:

Это следует из пункта 9 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Сведения, которые содержит заявление о снятии с учета ККТ, а также сведения из отчета о закрытии финансового накопителя вы можете передать в инспекцию в электронной форме через:

При этом электронный документ необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Датой подачи указанных сведений считается дата размещения сведений в кабинете ККТ либо их передачи оператору фискальных данных.

Это следует из пункта 10 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Если налоговая инспекция выявит ККТ, которая не отвечает требованиям Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, то в одностороннем порядке снимет с учета такую технику. Заявление о снятии ККТ подавать не нужно. При этом снятую с учета ККТ можно зарегистрировать повторно, но только после устранения нарушений (п. 15 ст. 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

В одностороннем порядке инспекция снимет с учета ККТ, у которой истек срок ключа фискального накопителя. Заявление о снятии ККТ с учета также не нужно. Однако в этом случае представьте в инспекцию все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе. Сделайте это в течение одного месяца со дня снятия ККТ с учета.

Это следует из пункта 16 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Как перерегистрировать онлайн-ККТ

Заявление о перерегистрации ККТ подайте в случае внесения изменений в журнал учета и карточку регистрации ККТ. Например, в связи с установкой в ККТ нового фискального накопителя. Сделайте это не позднее следующего рабочего дня после изменения сведений.

Чтобы перерегистрировать онлайн-ККТ, в любую налоговую инспекцию подайте заявление:

В заявлении укажите сведения, которые указывали при регистрации ККТ и в которые вносите изменения.

Форму заявления о перерегистрации ККТ должна разработать ФНС России. Это следует из пункта 12 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Если перерегистрируете ККТ при замене фискального накопителя, то вместе с заявлением подайте:

Налоговая инспекция в свою очередь авторизирует пользователя и фискальный накопитель, а также проверит достоверность предоставленных данных. После этого данные из заявления она внесет в журнал учета и сформирует новую карточку регистрации ККТ. Инспекция сделает это в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления. Дата формирования такой карточки будет днем перерегистрации ККТ.

Сформированную карточку она направит вам в электронной форме через:

На эту операцию ей отведено пять дней с даты формирования карточки. При этом вы можете обратиться в инспекцию за бумажным экземпляром карточки.

Это следует из пунктов 14781112 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Сведения, которые содержит заявление о перерегистрации ККТ, а также сведения из отчета об изменении параметров регистрации вы можете передать в инспекцию в электронной форме через:

При этом электронный документ необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Датой подачи указанных сведений считается день размещения сведений в кабинете ККТ или их передачи оператору фискальных данных.

Это следует из пункта 10 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Налоговая инспекция откажет в перерегистрации ККТ, если:

Это следует из пунктов 1317 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Обжалование действий налоговой инспекции

Действия (бездействие) должностных лиц налоговых инспекций (ФНС России), а также принятые ими решения в процессе регистрации (перерегистрации, снятия с учета) ККТ можно обжаловать в досудебном порядке. Жалобу можно подавать на действия (бездействие) должностных лиц:

Об этом сказано в пункте 104 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Порядок подачи жалобы и ее рассмотрения представлен в пунктах 105-111 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.

Действия (бездействие) должностных лиц налоговых инспекций, а также принятые ими решения в процессе регистрации (перерегистрации, снятия с учета) ККТ можно обжаловать через суд (ст. 138 НК РФ)».

  1. Рекомендация. Как зарегистрировать и снять с учета кассовый аппарат
    • формы заявлений о регистрации (перерегистрации) ККТ и снятии ККТ с регистрационного учета;
    • карточки регистрации ККТ и карточки о снятии ККТ с регистрационного учета;
    • порядок заполнения форм указанных документов;
    • порядок направления и получения указанных документов на бумажном носителе.
    • заявление;
    • паспорт на регистрируемую ККТ;
    • договор на техобслуживание ККТ, заключенный с ЦТО или непосредственно с организацией – изготовителем ККТ.
    • по местонахождению организации – если регистрируется ККТ, которая будет эксплуатироваться головным отделением организации;
    • по местонахождению обособленного подразделения организации – если регистрируется ККТ, которая будет эксплуатироваться обособленным подразделением;
    • по местожительству предпринимателя – если ККТ регистрирует предприниматель.
    • проверить исправность и работоспособность ККТ;
    • провести программирование печати на кассовом чеке;
    • проверить наличие на корпусе кассового аппарата полного заводского номера;
    • опечатать кассовый аппарат пломбой;
    • заполнить раздел «Ввод в эксплуатацию» в паспорте ККТ;
    • провести программирование режима ввода пароля налогового инспектора в память ККТ.
    • наименование организации (фамилию, имя, отчество предпринимателя);
    • ИНН организации (предпринимателя);
    • полный заводской номер ККТ;
    • порядковый номер чека;
    • дату и время фискализации;
    • сумму чека;
    • признак фискального режима.
    • наименование документа – кассовый чек;
    • наименование оплаченного товара (работ, услуг);
    • общую сумму принятых денежных средств;
    • размер вознаграждения, взимаемого с плательщика (если оно удерживается);
    • дату, время приема денежных средств;
    • номер кассового чека;
    • номер ККТ;
    • адрес места приема денежных средств;
    • наименование, ИНН и местонахождение организации, принявшей денежные средства;
    • номера контактных телефонов организации, принявшей деньги, а также организации (лица), фактически получающей эти деньги.
    • адрес организации (местожительство предпринимателя);
    • вид выездной деятельности;
    • вид объекта торговли.
    • агент обязуется совершить сделку от своего имени;
    • агент обязуется совершить сделку от имени принципала.
    • полное наименование организации (обособленного подразделения);
    • ее организационно-правовую форму;
    • ОГРН, ИНН/КПП;
    • дату регистрации организации (обособленного подразделения);
    • адрес, телефон, телефакс организации (обособленного подразделения);
    • Ф. И. О. руководителя организации (обособленного подразделения), номер служебного телефона, Ф. И. О. главного бухгалтера, номер служебного телефона;
    • модель ККТ, заводской номер, год выпуска;
    • номер паспорта ККТ;
    • наименование организации, осуществляющей техническую поддержку ККТ;
    • предыдущий адрес и место установки платежного терминала, содержащего в своем составе ККТ;
    • новый адрес места установки платежного терминала, содержащего в своем составе ККТ.
    • при реорганизации (например, из ЗАО в ООО);
    • при изменении местонахождения организации либо ее обособленного подразделения (местожительства предпринимателя);
    • перед началом использования ККТ, бывшей в эксплуатации у прежнего пользователя.
    • на бумаге;
    • в электронной форме. В этом случае датой подачи считают дату размещения заявления в кабинете ККТ.
    • полное наименование организации или фамилию, имя, отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя;
    • ИНН;
    • адрес, место установки и применения ККТ. При расчете через Интернет – адрес (адреса) сайта;
    • наименование модели ККТ;
    • заводской номер ККТ;
    • наименование модели фискального накопителя;
    • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
    • номер автоматического устройства для расчетов. Если применяете ККТ в составе автоматического устройства для расчетов;
    • сведения о применении регистрируемой кассы в режиме, когда не требуется обязательная передача фискальных документов в налоговые органы в электронной форме;
    • сведения о применении ККТ только при оказании услуг. Если касса печатает только БСО;
    • сведения о применении ККТ только при расчетах в сети Интернет. Если кассу используют только для таких расчетов;
    • сведения о применении ККТ банковским платежным агентом, субагентом, в том числе платежным агентом или субагентом при приеме ставок и выплате выигрыша при организации и проведении азартных игр. Если кассу используют только для таких расчетов;
    • иные сведения, которые предусмотрены формой заявления.
    • регистрационный номер ККТ;
    • полное наименование организации или фамилию, имя, отчество (при его наличии) предпринимателя;
    • сведения о ККТ, в том числе о фискальном накопителе, и иные сведения, необходимые для формирования отчета о регистрации.
    • на бумаге;
    • через кабинет ККТ;
    • через оператора фискальных данных.
    • кабинет ККТ;
    • оператора фискальных данных.
    • кабинет ККТ;
    • оператора фискальных данных.
    • в реестре нет сведений о регистрируемой кассе и фискальном накопителе;
    • в заявлении о регистрации указаны недостоверные или неполные сведения.
    • передачи ККТ другому пользователю;
    • хищения или потери.
    • на бумаге;
    • в электронной форме через кабинет ККТ. В таком случае датой подачи заявления считают день размещения заявления в кабинете ККТ.
    • отдали ККТ другому пользователю;
    • обнаружили хищение или потерю ККТ.
    • полное наименование организации или фамилию, имя, отчество (при его наличии) предпринимателя;
    • ИИН;
    • наименование модели ККТ;
    • заводской номер ККТ;
    • сведения о хищении или потере ККТ (при наличии таких фактов).
    • кабинет ККТ;
    • оператора фискальных данных.
    • полное наименование организации или фамилию, имя, отчество (при его наличии) предпринимателя;
    • ИНН пользователя;
    • наименование модели ККТ;
    • заводской номер ККТ;
    • дату снятия ККТ с учета.
    • кабинет ККТ;
    • оператора фискальных данных.
    • на бумаге;
    • в электронной форме через кабинет ККТ. Датой подачи считают день размещения заявления в кабинете ККТ.
    • отчет об изменении параметров регистрации ККТ;
    • отчет о закрытии фискального накопителя (при любой замене).
    • кабинет ККТ;
    • оператора фискальных данных.
    • кабинет ККТ;
    • оператора фискальных данных.
    • в реестре нет сведений о перерегистрируемой кассе и фискальном накопителе;
    • в заявлении о перерегистрации указаны недостоверные или неполные сведения.
    • налоговых инспекций – в УФНС России;
    • УФНС России – в ФНС России.
  2. Рекомендация. Как эксплуатировать кассовый аппарат

«Применять контрольно-кассовую технику начинайте после ее регистрации в налоговой инспекции (п. 1 ст. 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Порядок и условия применения онлайн-ККТ установлены статьей 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.*

Важно! С 15 июля по 31 января 2017 года организации и предприниматели могут регистрировать и применять онлайн-ККТ в добровольном порядке. А вот с 1 февраля 2017 года регистрировать будут только онлайн-ККТ. Обычные кассы, которые зарегистрированы до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года. При этом порядок эксплуатации старых касс остается прежний. Об этом сказано в пунктах 3 и 5 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Допуск сотрудника к работе на ККТ

К работе на ККТ допускают сотрудников (кассиров-операционистов), которые ознакомлены с Типовыми правилами эксплуатации ККТ. Кроме того, с этими сотрудниками нужно заключить договоры о полной материальной ответственности. Это следует из положений пункта 2.1 Типовых правил, утвержденныхписьмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Издавать документы об обучении работе с ККТ не надо. Достаточно завести журнал, в котором сотрудники поставят подпись о том, что ознакомлены с правилами работы на ККТ.

Начало смены

Перед началом работы кассиру-операционисту нужно выдать:
– ключи от кассовой кабины;
– ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика;
– необходимые расходные материалы (чековую и контрольную ленты, ленту для печатающего устройства, чистящие средства и т. п.);
– разменную монету и купюры.

Подробнее о выдаче разменных монет и купюр см. Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата.

Прежде чем принять оплату от покупателя, сформируйте отчет об открытии смены. Онлайн-ККТ автоматически отправит этот отчет оператору фискальных данных. При положительной проверке ККТ получит подтверждение. После этого можно приступить к расчетам с покупателями.

Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Расчеты с покупателями

При расчетах с каждым покупателем кассир-операционист обязан:
– определить итоговую сумму покупки по показаниям индикатора кассовой машины и назвать ее покупателю;
– получить деньги, четко назвать их сумму и положить эти деньги отдельно на виду у покупателя;
– провести операцию через онлайн-ККТ на полученную сумму;
– назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю вместе с чеком или бланком строгой отчетности.

Чек или бланк строгой отчетности выдайте:

  • на бумажном носителе. То есть документ распечатайте на ККТ;
  • и (или) в электронной форме. Документ на ККТ не печатайте, а перешлите его на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя. Это возможно, если покупатель предоставил такую информацию до момента расчета.

Это следует из статьи 1.2пункта 2 статьи 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, пункта 4.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Если возник спор по поводу неправильно выданной сдачи, покупатель может потребовать снятия кассы. Делать это без разрешения руководителя организации (его заместителя, заведующего секцией) кассир-операционист не вправе (п. 4.3 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104).

Запреты при работе на ККТ

86.80505 (6,7,8,9,21)

Кассиру-операционисту запрещено:
– работать без контрольной ленты;
– склеивать контрольную ленту в местах обрыва;
– допускать к ККТ посторонних;
– покидать кассовую кабину без уведомления руководителя (его заместителя, заведующего секцией);
– оставлять включенную ККТ без присмотра;
– вносить изменения в программу работы ККТ;
– хранить в ящике ККТ личные деньги.

Это следует из положений пункта 4.7 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Конец смены

В конце рабочей смены до прибытия инкассатора:
– сформируйте отчет о закрытии смены на ККТ. Онлайн-ККТ автоматически отправит этот отчет оператору фискальных данных (п. 23 ст. 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);
– подготовьте выручку;
– составьте справку-отчет по форме № КМ-6 и сдайте ее вместе с выручкой старшему (главному) кассиру. Если организация небольшая (с одной-двумя операционными кассами), кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору.

Подробнее о том, какие документы нужно оформить в конце рабочей смены, см. здесь.

После сдачи выручки и оформления документов кассир должен:
– выполнить межремонтное обслуживание кассовой машины;
– отключить кассовую машину от сети и закрыть ее чехлом;
– сдать ключи от кассовой машины и кассовой кабины руководителю организации (его заместителю, заведующему секцией) на хранение под расписку.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6.3 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Ответственность

За неприменение ККТ могут быть оштрафованы:

– организация – размер штрафа составляет от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
– должностные лица (руководитель организации, его заместитель) – размер штрафа составляет от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.

Это следует из части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Предприниматели могут быть привлечены к ответственности только в качестве должностных лиц. Продавцы и кассиры-операционисты к должностным лицам не относятся. Это следует из определения категории «должностные лица», которое дано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Не исключено одновременное привлечение к административной ответственности как организации, так и ее руководителя. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984,Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

За повторное нарушение порядка применения ККТ, помимо штрафа, работу организации и предпринимателя приостановят на срок до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Такое наказание применят, если сумма расчетов без кассовых чеков составит 1 000 000 руб. и более.

Это следует из части 3 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Если покупателю не выдать или не отправить электронный кассовый чек и (или) БСО, то за это могут предупредить или оштрафовать:
– организацию – на 10 000 руб.;
– должностных лиц (руководителя, его заместителя) – на 2000 руб.

Это следует из части 6 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Нарушение законодательства в сфере ККТ не является длящимся, поэтому привлечь организацию (ее должностных лиц) к административной ответственности можно только в течение одного года со дня совершения правонарушения. Это следует из части 1 статьи 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях».

03.08.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.