Организация (завод) имеет в аренде несколько ТС, на них осуществляется перевозка товаров в сеть магазинов (товар производится исключительно под одним логотипом - ООО Б)

69

Вопрос

Организация (завод) имеет в аренде несколько ТС, на них осуществляется перевозка товаров в сеть магазинов (товар производится исключительно под одним логотипом - ООО Б). ООО Б хочет разместить на ТС свою рекламу. Осуществляет ли кто-нибудь из них деятельность по размещению рекламы на ТС. Кто из них будет является плательщиком ЕНВД (и будет ли). Изменяется ли в ситуации что-то с 01.01.2013 г.

Ответ

1. Федеральный закон от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»

«Статья 20. Реклама на транспортных средствах и с их использованием

1. Размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.*

2. Использование транспортных средств исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций запрещается.

3. Запрещается размещение рекламы на транспортных средствах:

1) специальных и оперативных служб с предусмотренной требованиями технического регламента определенной цветографической окраской;

2) оборудованных устройствами для подачи специальных световых и звуковых сигналов;

3) федеральной почтовой связи, на боковых поверхностях которых расположены по диагонали белые полосы на синем фоне;

4) предназначенных для перевозки опасных грузов.

4. Размещение на транспортных средствах отличительных знаков, указывающих на их принадлежность к каким-либо лицам, не является рекламой.

5. Реклама, размещенная на транспортных средствах, не должна создавать угрозу безопасности движения, в том числе ограничивать обзор управляющим транспортными средствами лицам и другим участникам движения, и должна соответствовать иным требованиям технических регламентов.

6. Распространение звуковой рекламы с использованием транспортных средств, а также звуковое сопровождение рекламы, распространяемой с использованием транспортных средств, не допускается».

2. Письмо Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-11-11/195

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных внутри транспортных средств и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с размещением рекламы на транспортных средствах.

Согласно статье 346_27 Кодекса к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортном средстве относится предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон), на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Статьей 20 Закона установлены порядок и правила размещения рекламы на транспортных средствах и с их использованием.

В указанном Законе, а также в главе 26_3 Кодекса, не содержится ограничений в части возможности размещения рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств.

Поэтому, предпринимательская деятельность в сфере размещения рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относится к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Обращаем внимание, что аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 25 января 2010 года N 03-11-09/03 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 4 февраля 2010 года N ШС-17-3/21@).

Таким образом, на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность, связанная с размещением рекламы как на внешних, так и на внутренних поверхностях транспортных средств.*

При этом предпринимательская деятельность в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях транспорта, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на основании подпункта 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что исходя из статьи 346.29 Кодекса при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере размещения рекламы на транспортных средствах используется физический показатель базовой доходности «количество транспортных средств, на которых размещена реклама».

Кроме того, обращаем внимание, что согласно статье 20 Закона размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Поэтому, распространять рекламу организация или индивидуальный предприниматель могут только с помощью собственного или арендованного транспорта*".

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

"Статья 346.28. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом* (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 29 июля 2004 года N 95-ФЗ, — см. предыдущую редакцию).

<...>

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.*

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт дополнен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года N 191-ФЗ).

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:*

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

1

2

3

Размещение рекламы на транспортных средствах*

Количество транспортных средств, на которых размещена реклама*

10000

4. Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

«Статья 2.

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:

21) в статье 346_27:*

а) абзац пятый изложить в следующей редакции:

«К — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;»;

б) абзац девятый изложить в следующей редакции:

«услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств — платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках;»;

в) абзац двенадцатый после слов «и других объектах организации общественного питания,» дополнить словами «невостребованных вещей в ломбардах,»;

г) в абзаце девятнадцатом слова «подпунктах 3 и 4» заменить словами «подпункте 3»;

д) в абзаце тридцать седьмом слова «среднесписочная (средняя)» заменить словом «средняя»;

22) в статье 346_28:

а) пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.*

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.»;

б) абзац первый пункта 2 изложить в следующей редакции:

«2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:»;

в) в пункте 3:

в абзаце первом слова «которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога» заменить словами «изъявившие желание перейти на уплату единого налога», слова «со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом» заменить словами «со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой»;

абзац второй дополнить предложением следующего содержания: «Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

«Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2_2 статьи 346_26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2_2 статьи 346_26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2_3 статьи 346_26 настоящего Кодекса, соответственно.»;

абзац четвертый дополнить словами «, если иное не установлено настоящим пунктом»;

дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:

«При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.»;

абзац пятый считать абзацем шестым и в нем слова «в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом,» исключить;

23) в статье 346_29:

а) таблицу пункта 3 изложить в следующей редакции:

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц
(рублей)

1

2

3

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств*

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

10000

б) пункт 10 изложить в следующей редакции:


«10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.


Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.


В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К и К;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.»;«

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

В данном случае предпринимательскую деятельность по размещению рекламы будет осуществлять завод. В уставе завода и в ЕГРЮЛ этот вид деятельности, скорее всего, не предусмотрен, однако это не запрещает вести такую деятельность, если в уставе не установлено ограничение на ведение иной деятельности, помимо прямо предусмотренной уставом.

Во избежание споров с собственником транспортных средств предварительно нужно получить его согласие на размещение рекламы. Возможно, оно уже предусмотрено в договоре аренды, если нет — его можно оформить в отдельном соглашении или в письме от собственника.

Для размещения рекламы заводу потребуется заключить с ООО Б договор об оказании рекламных услуг.

В этом случае завод будет плательщиком ЕНВД, поскольку он будет получать доход от размещения рекламы на арендуемых ею транспортных средствах. То есть в отношении рекламных услуг завод обязан будет перейти на ЕНВД.

C 2013 года применение ЕНВД в отношении всех видов деятельности, подлежащих обложению данным налогом, является добровольным.

28.09.2012 г.

С уважением,

эксперт «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

Ответ утвержден:

ведущий эксперт «Системы Юрист» Владислав Кузнецов

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль