какие налоговые риски могут возникнуть при реорганизации ООО в форме присоединения одного общества к другому

382

Вопрос

какие налоговые риски могут возникнуть при реорганизации ООО в форме присоединения одного общества к другому. Притом одно общество должно другому обществу по договорам займа. При присоединении долги по займам погасятся, но необходимо ли будет оплатить налог с процентов по договорам займа, т.к. договоры займы с процентами?

Ответ

На основании п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенной компании в соответствии с передаточным актом.

 

Следовательно, основное ООО несет всю ответственность за присоединенную организацию.

Также согласно п. 11 ст. 89 НК РФ налоговый орган праве провести выездную налоговую проверку налогоплательщика в связи с реорганизацией. Более того, осуществляемая по указанному основанию налоговая проверка может быть проведена независимо от времени проведения и предмета предыдущей налоговой проверки.

Задолженность по возврату суммы займа прекратится совпадением кредитора и должника в одном лице в момент присоединения заемщика к заимодавцу (ст. 413 ГК РФ).

Пункт 3 ст. 251 НК РФ, предусматривает особенности определения налоговой базы при реорганизации организаций. Данной нормой определено, что в случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Что касается непогашенной задолженности присоединяемой организации перед присоединяющей организацией по договору займа, то, учитывая положения п. 3 ст. 251 НК РФ, а также то, что присоединяющая организация не получает экономической выгоды, можно сделать вывод о том, что такое обязательство также не будет признаваться доходом присоединяющей организации для целей налогообложения прибыли организаций (Письма Минфина России от 30.07.2010 № 03-03-06/1/502, от 29.11.2010 № 03-03-06/1/744).

В соответствии с п. 3 ст. 251 НК РФ обязанности по определению налоговой базы в части доходов реорганизованных организаций, полученных в виде стоимости имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации, не предусмотрено.

Иными словами, при рассмотрении данной ситуации финансовое ведомство не дифференцировало налоговые последствия прекращения обязательства по возврату суммы займа и процентов по займу.

Также Минфин России в своем Письме от 14.03.2011 № 03-03-06/1/135 пояснил следующее: до реорганизации следует учитывать проценты в общеустановленном порядке, а после реорганизации уже нет. Получается, что у заимодавца, к которому присоединился заемщик, по окончании налогового периода останутся только доходы в виде процентов, полученные от бывшего кредитора. А все расходы, произведенные присоединяемой фирмой, исчезнут.

24.09.2013 г.

С уважением,

Старший эксперт Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Наталья Ковтуненко

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль