Могу ли я как физ.лицо сдать ИП в безвозмездное пользование (ссуду) ТС

23

Вопрос

Могу ли я как физ.лицо сдать ИП в безвозмездное пользование (ссуду) ТС? Данное ТС будет использоваться предпринимателем в коммерческих целях. Если я верно поняла из письма http://www.1jur.ru/#/document/99/3626236/, то сдать в ссуду ТС ИП я могу, но при этом есть некоторые налоговые тонкости: например, что к основным производственным фондам не относится имущество физических лиц и расходы организации по поддержанию имущества в рабочем состоянии, полученного по договору безвозмездного пользования с физическим лицом, не могут быть отнесены на себестоимость продукции у ссудополучателя в целях налогообложения, а затраты на приобретение горюче-смазочных материалов для автомобиля в соответствии с договором безвозмездного пользования можно рассматривать как эксплуатационные расходы и включать в себестоимость продукции. Но есть мнение, что безвозмездно нельзя передавать транспортные средства, поскольку ИП будет использовать транспорт в предпринимательских целях.

Ответ

Стороны свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ). Никто не запрещает предоставлять имущество в безвозмездное пользование, тем более, что ссудные договора прямо предусмотрены законодательством. При этом, не имеет значения будет использовать их ссудополучатель в предпринимательской деятельности или нет. ИП, получивший имущество в безвозмездное пользование должен будет определять ежемесячно доход, облагаемый налогом, в соответствии с выбранной им системой налогообложения, исходя из рыночных цен. Исключение предусмотрено только для ИП, применяющих ЕНВД и ПСН, и использующих имущество в своей деятельности. Во-вторых, учет расходов зависит от вида имущества. Так, он сможет учесть расходы на ремонт и ГСМ полученного в пользование автомобиля. Приведенное Вами письмо устарело

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».


Ситуация: как учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на ремонт имущества, арендованного у гражданина (сотрудника). Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Ответ на этот вопрос зависит от вида арендованного имущества:

  • транспортные средства;
  • ККТ;
  • имущество, арендованное для обеспечения пожарной безопасности (например, системы оповещения о пожаре);
  • другое имущество.

Расходы на ремонт транспортного средства, арендованного у гражданина (сотрудника), учесть при расчете единого налога при упрощенке можно. Это объясняется тем, что такие затраты уменьшают налоговую базу как расходы на содержание служебного транспорта (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эту точку зрения подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 ноября 2006 г. № Ф04-8284/2005(27935-А45-40)).

Расходы на ремонт арендованной ККТ и имущества, арендованного для обеспечения пожарной безопасности, также можно учесть при расчете единого налога (подп. 1035 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • по законодательству или согласно договору арендатор обязан проводить ремонтарендованного имущества за свой счет (ст. 616644 ГК РФ);
  • произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Во всех остальных случаях затраты на ремонт имущества, арендованного у гражданина(сотрудника), учесть при расчете единого налога при упрощенке нельзя. Такую позицию налоговое ведомство объясняет тем, что подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ позволяет исключить из налогооблагаемых доходов расходы на ремонт только амортизируемых основных средств, которые признаются таковыми при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16п. 1 ст. 256 НК РФ). Однако основные средства, принадлежащи егражданам (сотрудникам), не относятся к амортизируемым основным средствам для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 246п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, суммы, израсходованные на ремонт такого имущества, доходов при упрощенке не уменьшат. Данный вывод подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2007 г. № 18-11/3/11896. В отличие от организаций на общей системе налогообложения организации на спецрежиме не могут учесть эти расходы на основании статьи 264 Налогового кодекса РФ. Это связано с тем, что перечень расходов при упрощенке закрыт (ст. 346.16 НК РФ).

Аналогичный порядок действует и в случае субаренды имущества, принадлежащего гражданину(сотруднику). Это объясняется тем, что к таким договорам применяются правила о договорах аренды (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Применительно к данной ситуации никаких исключений при отражении расходов на ремонт субарендованного имущества законодательством не предусмотрено.

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

25.06.2016

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.