Наше ООО намерено принять участие в выставке в целях рекламы

16

Вопрос

Наше ООО намерено принять участие в выставке в целях рекламы собственной продукции и услуг. Устроитель выставки - некоммерческая организация (Союз) предложил нам заключить договор на участие, в котором не намерен менять ни одного слова. У нас сомнение вызывает форма оплаты за участие:- "Участник передает Устроителю денежные средства в согласованном сторонами размере, в качестве целевого взноса, для осуществления уставных целей Устроителя и проведения Международной выставки «World Dog Show 2016», организуемой и проводимой Устроителем...НДС целевой взнос не облагается"- по условиям договора нам обеспечивается участие в выставке: она организуется Устроителем, предоставляется типовой стенд и место для его установки, на срок выставки, создаются иные условия (в счет оплаты целевого взноса, но об этом не говорится прямо).Уставной вид деятельности деятельности Устроителя - 82.3 Деятельность по организации конференций и выставокПо мнению Устроителя, целевой взнос не облагается НДС, т.к. Устроитель не является плательщиком НДС на основании ст. 346.11, п.2 части II Налогового Кодекса Российской Федерации и исходя из системной связи подпункта 1.1 пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, у субъектов, применяющих УСН, целевые взносы налогобложению не подлежат, поскольку они не учитываются при определении дохода.По сути целевой взнос-опосредованная оплата за услуги по обеспечению ООО права участия в выставке.ВОПРОСЫ: 1) Облагается ли в данном случае НДС целевые взносы?2) имеется ли для нас по такому договору риск неблагоприятных налоговых последствий: снятия с себестоимости, доначисление НДС, например: налоговая проверка квалифицирует данный взнос как спонсорство или оплату за услуги?2) имеется ли относимая судебная практика по квалификации оплаты услуг внесением целевого взноса?

Ответ

1. Исходя из условий вопроса, контрагент применяет УСН. Соответственно, он освобожден от уплаты НДС вне зависимости от того взнос это или оплата услуг.

2. При такой формулировке есть риск того, что расходы не будут приняты в налоговом учете, так как добровольные взносы в НКО не учитываются для целей налогообложения прибыли.

НДС доначислить не могут, так как Вы заказчик услуг, а не исполнитель

При этом, данный Союз должен уплачивать единый налог с полученных средств, так как освобождаются средства, полученные на осуществление уставной деятельности от учредителей НКО, а не от сторонних участников.

3. Не совсем понятно в части чего Вам нужна судебная практика, так как для Союза – это доход, как бы он его не назвал, а у Вас может быть риск непризнания расходов, так как в договоре не оказание услуг по участию в выставке, а взнос на уставную деятельность другого лица.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке


Кроме того, организации и автономные учреждения на упрощенке не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет уплата НДС:
– при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям. Причем если организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела, доверительным управляющим или концессионером, она обязана составлять и сдавать декларации по НДС, подлежащему уплате в бюджет по итогам деятельности в рамках этих договоров. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, и письмах Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-11-09/212от 21 марта 2008 г. № 03-07-11/103;
– при импорте товаров. Если организация ввозит товары из стран, не являющихся участницами Таможенного союза, она платит НДС на таможне. В отношении этих сумм общие декларации по НДС подавать не нужно. Если организация ввозит товары из стран – участниц Таможенного союза, она платит НДС по своему местонахождению. В отношении этих сумм подаются специальные декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Об этом сказано в пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н, и письмах Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-14/10от 30 января 2007 г. № 03-07-11/09.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

2. Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

«Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:


15) в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);»

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 02.03.2012 № 03-03-04/16

«В силу пункта 1 статьи 26 Закона № 7-ФЗ регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов) являются одним из источников формирования имущества некоммерческой организации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, использованные получателями по назначению. В частности, к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов).

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Таким образом, если уставом некоммерческой организации предусмотрено проведение мероприятий для своих членов, то взносы членов некоммерческой организации на ведение ею уставной деятельности не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ

21.06.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль