Договор долевого участия относится к инвестиционным договорам

18

Вопрос

Нужны ссылки в отношении следующего: 1) договор долевого участия относится к инвестиционным договорам 2) в момент регистрации договора долевого участия не возникает НДС и налог на прибыль 3) в момент регистрации права собственности на квартиру налоговых последствий также не наступит 4) если квартира не для продажи, то со следующего месяца за месяцем получения ее по акту приема-передачи вне зависимости от даты регистрации, нужно будет включить в состав имущества, облагаемого налогом на имущество 5) НДС реализация жилых помещений не облагается

Ответ

1. Такой ссылки нет, и, видимо, не совсем корректно было сказано в предыдущем ответе. Имелось ввиду не факт заключения инвестиционного договора в том понимании, в котором он определен Законом №39-ФЗ, а факт того, что организация становится дольщиком и оплата долевого участия в данном случае осуществляется путем поставки товара и реализации работ. То есть поставка товара и реализация работ – это инвестиции в счет будущего получения объекта долевого строительства, именно такой смысл закладывался в комментарии.

2. Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав (ст. 146 НК РФ). В момент заключения договора никакой реализации со стороны организации в адрес застройщика не происходит. Налогом на прибыль облагается доход от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемый на дату перехода права собственности на них (ст. 248, 249, 271 НК РФ). В момент заключения договора реализации ни одного из указанных объектов не имеется.

3. Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав (ст. 146 НК РФ). В момент получения квартиры никакой реализации со стороны организации в адрес застройщика не происходит. Налогом на прибыль облагается доход от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемый на дату перехода права собственности на них (ст. 248, 249, 271 НК РФ). В момент получения квартиры реализации ни одного из указанных объектов не имеется.

4. Объектом налогообложения налогом на имущество признаются основные средства. При этом, основные средства, это объекты, удовлетворяющие критериям, приведенным в пункте 4 ПБУ 6/01. Если квартира не планируется к продаже, то она является объектом основных средств и учитывается на счете 01. При этом она подлежит отражению на данном счете в момент получения ее по акту приема-передачи, при условии, что она пригодна к эксплуатации. Факт госрегистрации значения не имеет. При этом, с месяца следующего за отражением на счете 01, включите квартиру в расчет налога на имущество. Если же она приобретена в декабре, то включите с декабря, так как для него установлены особые правила. Подробнее ниже

5. Реализация жилых помещений не облагается НДС согласно подпункту 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих госрегистрации

Все затраты, связанные с поступлением (созданием) объекта основных средств и (или) доведением его до состояния, пригодного к использованию, увеличивают первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите их на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (соответствующем субсчете):

Дебет 08 Кредит 10, 60, 76...
– учтены при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств расходы, связанные с приобретением объекта и (или) доведением его до состояния, пригодного к использованию.

При этом, если расходы, связанные с госрегистрацией объекта (госпошлина, затраты на оформление документов и т. п.), понесены в процессе формирования первоначальной стоимости объекта основных средств, учтите их в стоимости данного актива:

Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» (60, 76...)
– учтены при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств госпошлина и другие расходы, связанные с госрегистрацией объекта.

После того как организация сформирует первоначальную стоимость пригодного к использованию объекта, имущество необходимо перевести в состав основных средств и отразить на счете 01 «Основные средства».

При этом факт госрегистрации права собственности на объект недвижимости не влияет на момент перевода актива в состав основных средств. Не имеет значения и время подачи документов на госрегистрацию. То есть даже если документы на госрегистрацию еще не поданы, но при этом выполняются одновременно все условия признания актива в качестве объекта основных средств, переведите такой объект со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства». При этом к счету 01 «Основные средства» откройте специальный субсчет, например «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано». В бухучете сделайте проводку:

Дебет 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» Кредит 08

– отражена первоначальная стоимость объекта основных средств, право собственности на который не зарегистрировано.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетовпункта 41 Положения по бухучету и отчетности, пункта 52Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и подтверждается письмами Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-05-05-01/31от 17 июня 2011 г. № 03-05-05-01/44.

Если расходы, связанные с госрегистрацией объекта (госпошлина, затраты на оформление документов и т. п.), понесены после того, как сформирована первоначальная стоимость актива и он введен в состав основных средств, то учитывайте их в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» (60, 76...)
– учтена госпошлина и другие расходы, связанные с госрегистрацией недвижимости, осуществленные после того, как объект принят к учету в качестве объекта основных средств.

После регистрации права собственности на недвижимое имущество переведите объект основных средств с субсчета «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» на другой субсчет (например, «Объекты недвижимости, право собственности на которые зарегистрировано»):

Дебет 01 субсчет «Объекты недвижимости, право собственности на которые зарегистрировано» Кредит 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано»

– учтен объект основных средств, право собственности на который зарегистрировано.


Со следующего месяца после принятия недвижимого имущества к учету (отражения на счете 01 или 03)включите его стоимость в базу по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом учтите особенности уплаты налога по объектам недвижимости, приобретенным за плату (по договору мены, полученным безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал). Исключение предусмотрено только для отдельных видов основных средств, с которых налог на имущество платить не нужно.

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

18.06.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Отметьте, пожалуйста, три самых интересных заголовка:

  • Участник использует огрехи в оформлении решений акционеров в свою пользу. Что делать? 13.25%
  • Либо пан, либо пропал: как изменить иск по ходу дела и выиграть, а не лишиться всего 69.08%
  • Зарплаты юристов. Как получать миллион? 45.78%
  • Работа с персональными данными. Ошибки, которые могут дорого обойтись компании. 39.36%
  • Как заключить договор аренды с наибольшей выгодой для арендатора и минимизировать риски 36.55%
  • Договор подписало неуполномоченное лицо. Как выйти из непростой ситуации? 52.21%
результаты

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль