Услуги питания

7

Вопрос

Образовательной организацией заключен договор аренды с ООО для организации питания для сотрудников и студентов. В образовательной организации проводилось мероприятие, и для его участников было организовано питание: обед, кофе-брейк. Правомерно ли будет заключить договор на оказание услуг по организации питания с другой организацией, или нужно именно с арендатором. Большая просьба разъяснить, как правильно поступить в этой ситуации (какой договор нужно было заключить, может договор поставки питания).

Ответ

В данном случае много зависит от того, как именно предоставляются указанные услуги. Если предоставление оных происходит без передачи помещения (части помещения) в пользование (кухни для приготовления т.д.), до достаточно заключить договор услуг.

Наличие же на территории еще одной организации (арендатора), которая может оказывать услуги питания в данном случае не связывает образовательную организацию каким-либо образом. То есть Вы можете заключить договор и с другой организацией.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Статья. Суд освобождает от НДС при оплате питания для сотрудников

«Предприятие обеспечивает сотрудников питанием. Если подобная обязанность предусмотрена законодательством, то НДС не взимается. Так сказано в пункте 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33*. О питании, назначенном только на основании колдоговора, Пленум ВАС РФ умалчивает. Значит, по такому питанию нет льгот, его передача работникам приравнивается к реализации и надо начислить НДС. Так, к примеру, утверждается в письме Минфина России от 08.07.14 № 03-07-11/33013. «Входной» налог организация вычитает (письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-07-11/325)**. И если она приобретала питание у плательщика НДС, получив счет-фактуру, то общая налоговая нагрузка не возрастет. В данном случае предприятию нет смысла спорить с чиновниками и лучше начислить НДС с рыночной стоимости питания. Обычно к ней приравнивают цену, по которой питание закуплено у контрагента.

* Если обеспечение питанием предусмотрено законодательством, то нужно ссылаться и на письмо Минфина России от 16.10.14 № 03-07-15/52270. Там также сказано о недопустимости НДС.

** Суд признает законность вычета даже в ситуации, когда НДС начислен в ходе проверки (пример — постановление АС Северо-Западного округа от 18.08.14 № А56-67881/2012).

Другое дело — закупка питания у неплательщиков НДС либо его самостоятельное изготовление. Здесь вычет невозможен. Или же вычет меньше налога, который ИФНС требует определить со стоимости питания. Поэтому отдельные компании оспаривают начисление НДС.

На примере

Об обеспечении обедами сказано в Положении об оплате труда, принятом на основании колдоговора. В этом Положении указаны цели предоставления питания: социальная защита персонала, создание надлежащих условий работы. Фактически питание — часть оплаты труда. Нельзя говорить о его безвозмездной передаче работникам или о реализации, то есть об операциях, облагаемых НДС.

Также НДС начисляют со стоимости продукции, списанной для собственных нужд, но не исключенной из облагаемой прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Только в изучаемом случае данная формулировка неприменима. Ведь затраты, произведенные в пользу работников по колдоговору, уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ). Это, как решил АС Северо-Западного округа, не позволяет начислить НДС со стоимости питания.

Аналогичные доводы помогали оспорить начисление НДС и в других округах (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.13 № А03-7961/2012ФАС Московского округа от 02.07.14 № А40-65246/13). Хотя есть решения и в пользу инспекций (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.03.14 № А29-1062/2013ФАС Московского округа от 27.04.09 № КА-А40/3229-09-2). В них суд поясняет: обеспечение питанием — обычная услуга, которая в изучаемом случае оказывается работникам. Реализация услуг — основание для начисления НДС. И сейчас возрастает вероятность победы налоговиков в суде. Косвенный аргумент в их пользу — мнение Пленума ВАС РФ, освободившего от налога только стоимость питания, предоставленного в соответствии с законодательством.

Из примера можно сделать вывод: если предприятие самостоятельно оказывает услуги по предоставлению питания, то безопаснее начислять НДС. Но в комментируемом деле рассмотрена ситуация, когда организация только оплачивала питание, предоставляемое другими юрлицами. Значит, реализацией питания занимались контрагенты, а не налогоплательщик. Он не приходовал обеды на своем балансе, не становился их собственником. Если работодатель не был собственником, то у него не может быть реализации или иной передачи, сопровождающейся переходом права собственности (п. 1 ст. 39 НК РФ). Раз нет реализации, то нет и базы по НДС.*

Решения судов по похожим спорам

Если работодатель только оплачивает услуги по предоставлению питания третьими лицами, то арбитраж признает незаконность определения НДС. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.08 № Ф04-5056/2008(10064-А75-25)ФАС Московского округа от 06.04.12 № А40-65744/11-90-285 и ФАС Северо-Западного округа от 11.12.08 № А56-19219/2008.

Также суд отменяет НДС с денежных компенсаций на питание, выдаваемых работникам (определение ВАС РФ от 31.05.12 № ВАС-6420/12). Здесь начисление НДС противоречит и письму Минфина России от 02.09.10 № 03-07-11/376».

07.06.2016

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.