Наемная курьерская служба

297

Вопрос

У компании есть интернет-магазин, но для доставки товаров нанимается наемная курьерская служба. В ее задачи входит: - получение товара на складе интернет-магазина  доставка товара указанному интернет-магазином покупателю - физ. лицу получение денежных средств за товар (наличных, а также оплата банковскими картами по терминалу курьера)  перечисление полученных от клиентов денежных средств в адрес интернет-магазина. Вопрос:  Является ли курьерская служба с указанным функционалом платежным агентом? Должна ли курьерская служба проводить операции по перечислению полученных наличных денежных средств через спецсчет? Какие риски несет интернет-магазин, если курьерская служба не работает со спецсчетом? 

Ответ

По вопросу является ли курьерская служба платежным агентом и обязана использовать для перечисления полученных наличных денежных средств спецсчет существует два мнения.

Согласно первой позиции, курьерская служба, занимающаяся доставкой товаров, в случае приема платежей от физических лиц за реализованные товары в пользу поставщика, является платежным агентом. В этом случае интернет-магазин несет риск привлечения к административной ответственности по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.

Согласно второй позиции, если деятельность курьерской службы не связана исключительно с получением денежных средств от плательщиков (физических лиц), но включает доставку товаров и иную оплачиваемую деятельность, она не подпадает под действие Закона о платежных агентах. Согласно данной позиции курьерская служба в этом случае не является платежным агентом и не обязана использовать спецсчет (Постановление 9 ААС от 11.03.2016 №А40-206174/2015).

Дополнительно Вы можете ознакомится с рекомендацией: Как оспорить штраф за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов (ч. 2 ст.15.1 КоАП РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

«Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Федеральный закон № 103-ФЗ) данный Федеральный закон № 103-ФЗ регулирует, в частности, отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях Федерального закона № 103-ФЗ признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Таким образом, курьерская служба, занимающаяся доставкой товаров, в случае приема платежей от физических лиц за реализованные товары в пользу поставщика, является платежным агентом,* при этом положения Федерального закона № 103-ФЗ на расчеты по оплате доставки товара, осуществляемые непосредственно курьерской службой с физическими лицами, в силу подпункта 1 части 2 статьи 1 Федерального закона № 103-ФЗ, не применяются.

При этом организация - курьерская служба, как платежный агент при приеме платежей физических лиц, обязана, в частности, выдавать кассовые чеки в момент осуществления платежей (часть 1 статьи 5 Федерального закона № 103-ФЗ) и использовать специальный банковский счет (счета) (часть 14 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ)».*

  1. Письмо ФНС России от 18.09.2013 № АС-4-2/16820 «О рассмотрении обращения»
  2. Решение АС Москвы от № А40-159765/2014

«В соответствии со ст. 3 Закона № 103-ФЗ деятельность по приему платежей предполагает осуществление платежными агентами последовательности действий, связанных с получением от физических лиц (плательщиков) наличных денежных средств, предназначенных для использования их денежных обязательств перед поставщиками товаров (работ, услуг), перечислением указанных средств поставщикам товаров (работ, услуг).

Курьерская служба, занимающаяся доставкой товаров, в случае приема платежей от физических лиц за реализованные товары в пользу поставщика, является платежным агентом, при этом положения Федерального закона №103-Ф3 на расчеты по оплате доставки товара, осуществляемые непосредственно курьерской службой с физическими лицами, в силу подпункта 1 части 2 статьи 1 Федерального закона №103-Ф3, не применяются.

При этом организация - курьерская служба, как платежный агент при приеме платежей физических лиц. обязана, вчастности, выдавать кассовые чеки в момент осуществления платежей (часть 1 статьи 5 Федерального закона №103-ФЗ) и использовать специальный банковский счет (часть 14 статьи 4 Федерального закона №103-Ф3).*

РЕШИЛ:

Отказать ООО «Аскари» в удовлетворении заявления о признании незаконным, отмене постановления ИФНС № 43 по г. Москве от 15.09.2014г. № 21/14/19/С/Ю года о привлечении ООО «Аскари» к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ».

  1. Постановление 9 ААС от 11.03.2016 № А40-206174/2015


«Постановлением от 22.07.2015 №21/05/05/С/Ю ООО «Интернет-Решения» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Суд апелляционной инстанции полагает, что обжалуемый судебный акт подлежит отмене в связи со следующим.

Согласно ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии сФедеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Вместе с тем, ООО «Интернет Решения» является владельцем интернет-магазина Ozon.ru и осуществляет деятельность по продаже товаров путем формирования заказов и их доставки клиентам курьерской службой.
Доставка заказа, его вручение, а при необходимости также получение от клиента денежных средств по оплате заказа осуществляется на основании агентских договоров агентами общества. Одним из таких агентов общества является ООО «О-Курьер» на основании агентских договоров № ОКО 109/2004-1/70-А от 13.09.2004 и № ОК/ИР-2 от 01.04.2012.

Согласно ст. 1 Закона о платежных агентах он регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг). Статьями 2,3 Закона о платежных агентах, установлены следующие понятия: платежный агент - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; оператор по приему платежей - платежный агент-юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; платежный субагент - платежный агент-юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации; плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; деятельность по приему платежей физических лиц - прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).

При этом положения Закона о платежных агентах не распространяются на отношения, связанные с деятельностью при проведении расчетов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами.

Таким образом, Закон о платежных агентах прямо устанавливает круг лиц и деятельность, к которым применимы соответствующие специальные требования. Данная правовая позиция подтверждается в Письме ФНС России от 20.07.2015 № ЕД-4-2/12735 «О привлечении к административной ответственности».

Вышеуказанные нормы в их совокупности и взаимной связи однозначно закрепляют, что деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств у плательщика (физического лица) и их передаче поставщику и не может включать какую-либо иную деятельность. Поставщик не может поручать платежному агенту оказание плательщикам каких-либо услуг и/ или осуществление какой-либо деятельности, кроме приема и передачи денежных средств. Платежный агент также не может оказывать плательщикам самостоятельных услуг.

Данная позиция также отражена в постановлении Верховного суда Российской Федерации от 10.06.2015 по делу А45-22729/2013, в котором суд указал, что действие данного Федерального закона распространяется на отношения, связанные с оказанием платежным агентом единственной услуги - услуги по приему платежей с их последующей передачей поставщикам и иным субъектам, указанным в законе, а деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), выступая в качестве платежного агента, не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств).

Таким образом, основной деятельностью ООО «О-Курьер» является доставка товаров (заказов) покупателям, а не прием от них платежей. Кроме того, ООО «О-Курьер» оказывает целый ряд иных дополнительных услуг как клиентам (прием возвращаемого товара и т.д.), так и самому обществу (подготовка документов, уведомления и др.). При этом, поручение общества агенту ООО «О-Курьер» может не включать прием денежных средств у физического лица по оплате товара (а может и вообще не касаться физических лиц); все дополнительные услуги, оказываемые ООО «О-Курьер» в рамках данной деятельности, являются возмездными и оплачиваются обществом ( Приложение 2 к агентскому договору № ОКУИР-2 от 01.04.2012).

Ввиду изложенного, деятельность ООО «О-Курьер» является неотъемлемой частью исполнения договора купли-продажи и признается реализацией (ч. 1 ст. 39 НК РФ).

Эта деятельность не связана исключительно с получением денежных средств от плательщиков (физических лиц), но включает доставку товаров и иную оплачиваемую деятельность.

Кроме того, в части принятия денежных средств от физических лиц данная деятельность связана исключительно с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами. То есть денежные средства от физических лиц принимаются с одновременной передачей им товаров, входящих в оформленный заказ.

Следовательно, данная деятельность в силу прямого указания закона не подпадает под регулирование Закона о платежных агентах, а ООО «О-Курьер» не является платежным агентом по смыслу указанного закона».*

10.05.2016

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.