Продажа автомобиля

59

Вопрос

ИП находясь на УСН 6 процентов и ЕНВД - имеет в собственности пассажирскую газель и использовал ее в рамках деятельности по ЕНВД. Сейчас намерен продать этот автомобиль. Вопрос. По какой системе налогообложения будут исчисляться его доходы в случае продажи авто - по УСН - 6 % или по обычной системе налогообложения 13 %. Просьба дать ответ со ссылкой на разъяснения налоговой инспекции и Минфина. 

Ответ

По УСН 6%, подробнее ниже

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Статья: С дохода от продажи автомобиля платите «упрощенный» налог, а не ЕНВД

Письмо Минфина России от 29.01.2016 № 03-11-09/4088

Коммерсант, совмещающий УСН и ЕНВД, продал автомобиль, который он использовал во «вмененной» деятельности. Можно ли полученный доход от продажи учесть в рамках ЕНВД?

Минфин считает, что нельзя (письмо от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). Ведь ЕНВД можно применять только по определенным видам деятельности. Их перечень приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Реализация основных средств в этом списке не названа. Следовательно, с дохода от продажи основных средств следует заплатить налог при УСН. Причем даже если это разовая сделка.

Кроме того, ведомство уточнило, что уменьшить такие доходы на расходы, связанные с покупкой автомобиля, не получится. Поскольку на УСН можно учесть затраты только в том случае, если они были произведены в рамках «упрощенного» бизнеса. Автомобиль же был задействован во «вмененной» деятельности. Поэтому траты на его покупку нельзя списать при «упрощенке».

2.Статья: Какие налоги платить «вмененщику» при продаже автомобиля

Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и занимаюсь автомобильными грузоперевозками. В отношении этой деятельности я применяю систему налогообложения в виде ЕНВД. В мае текущего года я продал автомобиль, который использовал в своей деятельности. При этом цена продажи была ниже стоимости покупки. Налоговая инспекция обязывает уплатить НДФЛ с дохода от продажи машины. Правы ли налоговики? До перехода на уплату единого налога я подавал заявление о переходе на УСН. Какие налоги мне все-таки следует заплатить в этом случае?
Индивидуальный предприниматель Е.П. Лысенко, г. Железнодорожный, Московская область

Продажа автомобиля под уплату ЕНВД не подпадает

Вданном случае налоговая инспекция не права. НДФЛ с дохода от продажи автомобиля вы платить точно не обязаны. Но обо всем по порядку. Перечень видов деятельности, облагаемых в рамках системы налогообложения в виде единого налога установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ и является закрытым. Реализация автотранспортных средств в этом перечне не упомянута. Поэтому доход от продажи автомобиля, используемого во «вмененной» деятельности, в рамках спецрежима ЕНВД не учитывается. С него необходимо уплачивать налоги в рамках иных налоговых режимов — общего или УСН.

Такие выводы содержат письма Минфина России от 18.07.2012 № 0311-06/3/50,от 10.12.2010 № 03-11-11/319от 12.07.2010 № 0311-06/3/102 , от 15.06.2010 № 03-07-11/250 и от 02.04.2010 № 03-11-06/3/50.

Финансистов поддерживают и судьи (постановления ФАС Уральского округа от 17.09.2012 № Ф09-8380/12ФАС Поволжского округа от 09.03.2010 № А57-8912/2009ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 № А11-1514/2008-К2-19/74).

Теперь рассмотрим, какие налоги следует заплатить с дохода от продажи автомобиля предпринимателям, перешедшим на УСН.

ИП, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество

Применение коммерсантами «упрощенки» освобождает их от обязанности уплачивать НДФЛ и НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Уплате подлежит лишь единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы. Однако если при переходе на УСН вы выбрали объект налогообложения — доходы минус расходы, то при определении налоговой базы доходы от продажи автомобиля вы вправе уменьшить на затраты, связанные с его приобретением (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Из условий вопроса видно, что ваши расходы на покупку транспортного средства превышают доход от его продажи. То есть по данной сделке вами получен убыток. А следовательно, уплачивать единый налог по УСН вы не обязаны.

В том случае если при переходе на УСН объектом налогообложения были выбраны доходы, налог со стоимости продажи автомобиля заплатить все же придется (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Ведь при объекте налогообложения доходы понесенные налогоплательщиком расходы значения не имеют. Ставка налога в данном случае составит 6% от полученного дохода.

А вот НДФЛ с дохода от продажи автомобиля, занятого во «вмененной» деятельности, вам пришлось бы платить в том случае, если бы вы ранее не подали заявление о переходе на «упрощенку».

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 6, ИЮНЬ 2014

22.04.2016

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.