С налогами (НДС) и договором ВОУ и как-то ее разрешить

13

Вопрос

С налогами (НДС) и договором ВОУ и как-то ее разрешить: Мы заключаем Договор возмездного оказания услуг, при этом Заказчик из Казахстана, а Исполнитель из РФ, плательщик НДС. Однозначно по п.29 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе и, соответственно, по ст. 148 НК РФ и Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» местом реализации услуг в нашем случае является Россия. Согласно ст. 241 Кодекса Республики Казахстан "О налогах..." услуги предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно пп.1 п.1. ст. 146 НК РФ оказание услуг является объектом налогообложения по НДС в России. Наш казахский контрагент отказывается в договоре включить НДС в стоимость, настаивая на написании в договоре цены без включения в нее НДС. Должны ли мы указать НДС в договоре все-таки? Как его указать, учитывая отказ контрагента? Как его исчислять тогда?

Ответ


да, местом реализации, приведенных Вами услуг, является территория РФ, соответственно, они облагаются НДС по ставке 18%. Так как НДС предъявляется сверх цены, его нужно выделить в договоре. Это можно сделать двумя способами – первый указав, что стоимость такая-то НДС, в том числе, но контрагент по какой-то причине отказывается. Второй вариант – НДС не включать в стоимость, а указать стоимость – 100 руб., дополнительно к стоимости покупателю предъявляется налог (НДС) в соответствии с законодательством страны – исполнителя по ставке 18%. Стоимость к оплате с учетом предъявленного налога – 118 руб.

Высший суд указал на возможность не указания суммы налога в договоре, при этом, если услуги облагаются НДС, то он считается учтенным в согласованной стоимости, то есть тогда, нужно указывать 118 руб. и потом при предъявлении «вытаскивать» 18 руб. из 118, согласно решению суда, приведенному ниже

К сожалению, более чем-то в решении вопроса об урегулировании взаимоотношений с казахом, мы не сможем

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВАС РФ, ВАС РФ ОТ 30.05.2014 № 33

«17. По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).»

14.04.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.