Наличные расчеты

289

Вопрос

Указание по наличным расчетам. Возвращаясь к напечатанному, исходя из вышеизложенного указания ЦБ, расчеты по договору цессии, как в случае с физ лицами, так и с юрлицами, юрлицо не может. В частности, цессионарий (ЮЛ) не может оплатить из кассы цеденту (ЮЛ) за приобретенное право требования, даже сумму менее 100 т.р. Данный вывод был сделан исходя из п. 2 названного указания. Я правильно понимаю? Насколько я понимаю этот пункт, ЮЛ не может расходовать наличку из кассы за проданные товары, работы, услуги, страх премий, за исключением приведенного перечня. На данный перечень имеет право. Однако, разбирая формулировку "из кассы", то в кассу они попадают с расчетного счета ЮЛ, на который ден средства поступили за работы, услуги и т.д. отсюда вывод,что не может оплатить наличкой по договору цессии. Или я опять не прав? Если должник будет оспаривать цессию по признаку безвозмездности, т.е. расчет по цессии между ЮЛ прошел через наличку (по-другому никак), то возможно признание данной цессии недействительной, что повлечет реституцию, что крайне недопустимо в моем случае. поэтому мне нужно четкое понимание, что между двумя обществами возможно провести оплату цессии на основании расходно-кассового ордера.

Ответ

 Цессионарий может рассчитаться с цедентом наличными, но в пределах 100 000 рублей (п. 6 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

Юридическое лицо вправе произвести оплату цеденту - юридическому лицу как в наличной так и в безналичной форме. Если цена договора составляет более 100 тыс. руб., то можно оплатить наличными лишь часть, не превышающую 100 тыс. руб. В полном объеме произвести оплату наличными нельзя независимо от того, на какой период времени и количество платежей будет растянут процесс оплаты.

Необходимо учитывать, что предельный размер расчетов наличными распространяется также на обязательства, вытекающие из договора (на штрафы, возмещение убытков и т. д.) и исполняемые не только в период действия договора, но и после окончания его срока (абз. 2 п. 6 указания № 3073-У). Согласно п. 4.1 Указания ЦБ РФ №3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Рекомендация: Какие ограничения нужно соблюдать при оплате наличными

«По общему правилу расчеты, связанные с предпринимательской деятельностью, допускаются только в безналичной форме (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Рассчитываться наличными возможно, только если:

1) организациями и гражданами (т. е. физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальными предпринимателями и гражданами;

За нарушение порядка расчетов организацию и должностных лиц могут привлечь к административной ответственности.

Таким образом, только расчеты между гражданами могут производиться и без ограничений по сумме, и без соблюдения строго установленного порядка документального оформления.

Какой предельный размер расчетов наличными нужно соблюдать

Сумма, внесенная наличными в рамках одного договора, должна быть не более 100 тыс. руб. (п. 2 ст. 861 ГК РФ, п. 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»; далее – указание № 3073-У).

Это ограничение действует при расчетах наличными между:

  • организациями;
  • организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • индивидуальными предпринимателями.*

Можно ли в течение одного дня несколько раз рассчитаться наличными с одним и тем же лицом по разным договорам, если общая сумма при этом будет более 100 тыс. руб.

Да, можно.

Это не будет нарушением, поскольку не установлены какие-либо ограничения по времени.

На правомерность такой позиции указывал Банк России в пункте 2 разъяснений по вопросам применения ранее действовавшего указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У, прилагаемых кписьму от 4 декабря 2007 г. № 190-Т (далее – Разъяснения № 190-Т). Названное указание Банка России закрепляло аналогичную норму в отношении лимита расчетов наличными.

В то же время судебная практика показывает, что споры с налоговыми органами по этому вопросу все-таки возможны, однако они обычно разрешаются в пользу организации (постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2012 г. по делу № А28-298/2012 и Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 марта 2012 г. по делу № А05-12467/2011).

Если цена договора составляет более 100 тыс. руб., то можно оплатить наличными лишь часть, не превышающую 100 тыс. руб. В полном объеме произвести оплату наличными нельзя независимо от того, на какой период времени и количество платежей будет растянут процесс оплаты.

Необходимо учитывать, что предельный размер расчетов наличными распространяется также на обязательства, вытекающие из договора (на штрафы, возмещение убытков и т. д.) и исполняемые не только в период действия договора, но и после окончания его срока (абз. 2 п. 6 указания № 3073-У).

Какую ответственность может понести организация за оплату товара (работ, услуг) наличными с нарушением установленного предельного размера расчетов

Наказание может быть в виде штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Выявлять и рассматривать такие нарушения уполномочены налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ). Привлечь организацию к ответственности можно в течение двух месяцев со дня расчетов (а не со дня обнаружения, поскольку такое нарушение не является длящимся). Такой вывод следует из положенийчасти 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. № 5196/08). В то же время имеется и обратная практика, когда проверяющие исчисляли срок давности с даты обнаружения нарушения при проверке и суд их поддерживал (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010, данное постановление оставлено без изменения).

Кроме того, нужно учитывать, что в случае возникновения спора подтвердить в суде факт проведения расчетов наличными обычно сложнее, чем факт перечисления средств в безналичном порядке. В связи с этим расчеты наличными увеличивают риск возникновения споров, касающихся факта передачи средств.

Сотрудники налоговых органов могут выявить нарушение пределов расчетов наличными в результате проверки:

За превышение установленных пределов расчетов наличными могут привлечь к административной ответственности любую из сторон по сделке:

В то же время есть шанс доказать в суде, что нельзя штрафовать организацию, которая превысила лимит при расчетах с индивидуальным предпринимателем.

Обоснование

При формальном прочтении законодательства административная ответственность предусмотрена за нарушение установленных пределов только при расчетах с организациями (а не с индивидуальными предпринимателями, ст. 15.1 КоАП РФ). Но как показывает практика, для проверяющих обычно не имеет значения, с кем производились расчеты – с организацией или с предпринимателем. Если предел расчетов нарушен, инспекторы выносят постановление о привлечении к административной ответственности, суды поддерживают такую позицию (постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 января 2012 г. по делу № А65-24068/2011 и от 27 июля 2012 г. по делу № А65-11294/2012, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 апреля 2012 г. № 15АП-2161/2012 по делу № А32-17155/2011).

Однако имели место случаи, когда суд указывал, что за превышение установленных лимитов не может быть привлечена организация, которая производила расчеты с индивидуальным предпринимателем, а не с другой организацией (постановления ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. № Ф03-7241/2009, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 мая 2012 г. по делу № А52-70/2012 и от 29 марта 2012 г. по делу № А05-12467/2011).

166.1529 (11,17)

Совет

При оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности целесообразно ссылаться на малозначительность правонарушения.

При малозначительности совершенного административного правонарушения суд может освободить лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием (ст. 2.9 КоАП РФ).

Практика показывает, что если допустимый предел расчетов наличными превышен не более чем на несколько десятков тысяч рублей, суд может признать правонарушение малозначительным ввиду того, что оно не повлекло негативных последствий.

Это подтверждает судебная практика (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009, Пятого арбитражного апелляционного суда от 13 апреля 2011 г. № 05АП-1573/2011 по делу № А59-5454/2010, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2012 г. по делу № А62-2814/2012).

Более того, основанием считать правонарушение малозначительным могут стать взаимосвязанность организаций, производивших расчеты, и направленность расчетов на соблюдение иных обязательных правил (постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2010 г. № 05АП-813/2010 по делу № А59-6500/2009 и № 05АП-814/2010 по делу № А59-6502/2009).

131.72757 (11,17)

Действует ли предельный размер расчетов наличными в случае выдачи наличных денег под отчет, выдаче сотрудникам зарплаты или расходовании предпринимателем средств на собственные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью

Нет, не действует.

Это следует из абзаца 4 пункта 6 указания № 3073-У.

При выдаче средств под отчет указанное ограничение действует, если полученные средства сотрудник использует при расчетах от имени организации с другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13 апреля 2011 г. № 05АП-1573/2011 по делу № А59-5454/2010).

131.72758 (11,17)

Разрешено ли рассчитываться наличными по дополнительным соглашениям, заключаемым к рамочному договору, если сумма по каждому соглашению не превышает 100 тыс. руб., а общая сумма по договору существенно больше

Нет, это запрещено.

Лимит наличных расчетов в размере 100 тыс. руб. действует в отношении платежей по одному договору (п. 6 указания № 3073-У).

Долгосрочный договор предполагает заключение дополнительных соглашений, которые конкретизируют его отдельные условия: объем и сроки поставки, номенклатуру товаров, условия перевозки и т. д. Поскольку такие соглашения заключаются во исполнение и в рамках одного договора, лимит наличных расчетов действует в отношении всей предусмотренной договором суммы платежей. Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 ноября 2007 г. № А79-6155/2007).

Пример соблюдения лимита наличных расчетов при исполнении долгосрочного (генерального) договора

ООО «Омега» заключило с ООО «Альфа» договор об организации перевозок. В течение года «Альфа» обязуется доставлять товары «Омеги». Ежемесячно «Омега» составляет план перевозок (объем, направление и т. д.) и оплачивает услуги «Альфы».

Возможные варианты расчетов:

  • «Омега» переводит денежные средства на расчетный счет «Альфы» без каких-либо ограничений по сумме;
  • «Омега» оплачивает перевозки наличными до тех пор, пока общая сумма наличных расчетов не превысит 100 000 руб. Остальные платежи производятся в безналичном порядке.

При расчетах наличными нужно учитывать, что на всей территории России можно рассчитываться только рублями. Исключительные случаи, когда допускается рассчитываться наличной иностранной валютой, предусматривает валютное законодательство (ст. 140 ГК РФ).

131.72759 (11,17)

Какую ответственность может понести организация за расчеты наличной иностранной валютой, когда это не допускается

Наказание может быть в виде штрафа в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Это подтверждает судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 декабря 2007 г. № А33-8805/07-Ф02-9375/07 по делу № А33-8805/07).

Какие документы нужно потребовать от получателя средств, если покупатель платит наличными

Документы о внесении наличных денег, оформленные получателем средств в соответствии с установленными требованиями, позволят покупателю при необходимости подтвердить факт осуществления платежа.

Независимо от обстоятельств получатель средств обязан выдать покупателю кассовый чек и квитанцию к приходному кассовому ордеру при расчетах между:

  • организациями;
  • организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • индивидуальными предпринимателями.

Такое правило установлено в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон о применении ККТ) и абзаце 5 пункта 5.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – указание № 3210-У).

Если же покупатель выступает как физическое лицо, то в зависимости от условий расчетов получатель средств обязан выдать кассовый чек, бланк строгой отчетности или иной документ, подтверждающий оплату. В отдельных случаяхможно вообще ничего не оформлять.

В каких случаях получатель средств обязан выдать кассовый чек, если покупатель выступает в качестве физического лица

Если за приобретенные товары (работы, услуги) покупатель рассчитывается наличными или платежной картой, получатель средств обязан оформить кассовый чек (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

В качестве исключения расчеты без применения ККТ могут производить организации и предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа). Перечень таких местностей утверждается органами государственной власти субъекта РФ (абз. 16 п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ, п. 4 приложения к письму ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961).

При этом организации, осуществляющие деятельность по приему платежей от граждан в адрес третьих лиц (платежные агенты, банковские платежные агенты), обязаны применять ККТ в любом случае (п. 4 ст. 2 Закона о применении ККТ,письмо ФНС России от 11 июля 2013 г. № АС-4-2/12445@ «О применении платежными агентами контрольно-кассовой техники»).

Применять ККТ обязаны как коммерческие, так и некоммерческие организации. То есть не имеет значения, направлена деятельность организации на извлечение прибыли или нет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).

В каких случаях вместо кассового чека получатель средств вправе оформить бланк строгой отчетности или иной документ

Получатель вправе оформлять бланки строгой отчетности лишь при расчетах с гражданами (в т. ч. с предпринимателями), только если расчеты производятся за услуги населению (п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ). При этом не обязательно, чтобы такие услуги были поименованы в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163 (письма ФНС России от 24 октября 2012 г. № АС-4-2/18034, Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-01-15/8-213).

Разработать и изготовить бланки строгой отчетности получатель средств может самостоятельно. При этом оформлять приходный кассовый ордер вместо бланка строгой отчетности не допускается.

Необходимо учитывать, что для организаций отдельных сфер деятельности бланки строгой отчетности специально утверждены, в таком случае получатель средств обязан выдать плательщику бланк по утвержденной форме.

Если получатель средств ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, вместо кассового чека и бланка строгой отчетности он вправе оформить покупателю товарный чек, квитанцию или иной документ, подтверждающий оплату (п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Однако это правило не распространяется на случаи, когда применение ККТ не обязательно:

Документ, который вправе выдавать плательщики ЕНВД взамен кассового чека и подтверждения приема наличных денег от покупателей, должен содержать обязательные реквизиты.

О полномочиях сотрудников налоговой инспекции по проверке использования ККТ см. Вправе ли сотрудники налоговой инспекции провести проверочную закупку, чтобы выявить факт неприменения ККТ при получении оплаты наличными».

12.04.2016

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.