Налог на землю

29

Вопрос

Россельхознадзор провел проверку использования земельного участка ОАО с/х назначения. Площадь земельного участка общая 2404га, право собственности ОАО на него зарегистрировано. Границы не установлены. Деление на сельхозугодия значатся в балансе земель, который ведет земельный отдел Росреестра. Об угодьях в свидетельстве речи нет. В связи с тем, что некоторые части указанного земельного участка, которые по старинным советским картам полей являются полями, пашнями и сенокосами, не используются по назначению, то ОАО привлечено к административной ответственности по ч.2 ст. 8.8 КоАП РФ. ОАО штраф оплатило. Теперь налоговая инспекция насчитывает ОАО земельный налог за весь участок 2404 га не по ставке 0,3% (установленной для с/х земель), а как за земли общего пользования. Вопрос: права ли инспекция, что по этому поводу говорит судебная практика?

Ответ

Если участок принадлежащий собственнику относится к категории земель с/х назначения, требование налоговой инспекции неправомерно.

Дело в том, что налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать 0,3 процента в отношении сельскохозяйственных земель. Такие правила предусмотрены ст.394 НК РФ.

Таким образом, если собственнику принадлежит участок с/х назначения, и данная категория земель указана в ГКН, налоговый орган не вправе требовать уплаты налога по ставке, превышающей 0,3 % -см. Письмо ФНС России от 30.07.2014 № БС-4-11/14944@, Постановление ФАС ДВО от 15.08.2012 № А51-12678/2011.

При этом привлечение организации к ответственности по ч.2 ст.8.8 КоАП РФ не влечет изменения категории участка и не влияет на налоговые правоотношения – см. также «Как оспорить штраф за неиспользование участка из земель сельскохозяйственного назначения в течение срока, установленного законом (ч. 2 ст. 8.8 КоАП РФ)».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Как организации рассчитать земельный налог

<…>

«Налоговые ставки

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель.* Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Об этом сказано в пункте 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

При этом на земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. То есть применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 10 мая 2007 г. № 03-05-06-02/40».

31.03.2016

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.