Неправомерное применение ставки НДС

41

Вопрос

По результатам налоговой проверки ООО А было отказано за 3 квартал 2015г. в возмещении НДС экспортного, налоговая посчитала неправомерным применение ставки НДС18%, что надо было по НДС 10% устанавливать. ООО А не согласно с такими выводами. В настоящее время обжалует решение налоговой, в вышестоящей налоговой инспекции. Можно ли сейчас за 4 квартал 2015г. откорректировать счета-фактуры, поменяв на 10% НДС? Ведь если в настоящее время идет обжалование решения налоговой за 3 квартал, где ООО А не соглашается, что ставка НДС должна быть 10%, то корректировка счетов-фактур за 4 квартал 2015г. может быть рассмотрена, как признание выводов налоговой. Получается, за 3 квартал отказ обжалуем, и тут же корректируем 4 квартал на 10%?

Ответ

Да, если Вы откорректируете счета-фактуры покупателям, то косвенно выразите согласие с позицией налоговой, которую Вы оспариваете. Возможность использования ею данных действий оценить возможным не представляется, так как для этого она должна каким-то образом получить информацию о том, что Вы скорректировали НДС. Хотя, если Вы его скорректируете, то подадите уточенные декларации за 4 квартал и налоговая будет располагать данной информацией.

Если товар включен в Постановление Правительства РФ № 908 с кодом ОКП или ТНВЭД, то Вы обязаны были применять ставку 10% при реализации. Взаимоотношения с заводом и покупателями – две разных сделки, их нельзя взаимоувязывать. Тот факт, что завод применил неправильную ставку не является основанием для применения такой же ставки в адрес покупателя.

Таким образом, если товар есть в постановлении №908, то Вы должны скорректировать свои налоговые обязательства, так как имеет место ошибка, которая повлекла за собой искажение налоговой базы и суммы налога, а по НДС такое искажение исправляется только подачей уточненных деклараций.

При этом, при неправильно примененной ставке составляется не корректировочный счет-фактура, а исправленный, так как применение неправильной ставки – техническая ошибка. А Ваш покупатель в такой ситуации лишится права на вычет НДС за 4 квартал в полном объеме, так как при исправлении счетов-фактур, право на вычет возникает в периоде получения исправленного счета-фактуры. И чем дольше Вы тяните с исправлением, тем хуже для Ваших покупателей.

Выбор Ваших действий остается за Вами.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Когда применяется ставка НДС 10 процентов


Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10процентов можно применять:

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как исправить счет-фактуру

<…>
Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущена техническая ошибка, в первоначальный документ необходимо внести исправления. То есть выставить исправленный счет-фактуру. Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте. Даже если ошибка допущена при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-07-15/102 и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

22.03.2016

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.