• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Наша организация выделила денежные средства сотруднику на погашение личного кредита, чтобы не удерживать у него ндфл нужно составить соглашение об освобождении материальной выгоды, вопрос: какие моменты должны учитываться в этом соглашении

Наша организация выделила денежные средства сотруднику на погашение личного кредита, чтобы не удерживать у него ндфл нужно составить соглашение об освобождении материальной выгоды, вопрос: какие моменты должны учитываться в этом соглашении

83

Вопрос

Наша организация выделила денежные средства сотруднику на погашение личного кредита, чтобы не удерживать у него ндфл нужно составить соглашение об освобождении материальной выгоды, вопрос: какие моменты должны учитываться в этом соглашении?

Ответ

Если денежные средства выданы под небольшой процент или вообще беспроцентно, то в этом случае для налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.

 

Если денежные средства получены работником в рублях, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту), исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Определение налоговой базы при получении такого дохода, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом, то есть работодателем (ст. 212 НК РФ).

Налоговая база в отношении материальной выгоды определяется на дату уплаты процентов. Поэтому если в налоговом периоде выплата процентов не производится, то не возникает и дохода, облагаемого НДФЛ (Письма Минфина России от 08.06.2012 № 03-04-06/4-163, от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18, Постановление ФАС ПО от 19.07.2012 № А65-26834/2011).

Если же заем беспроцентный, то в таком случае фактической датой получения материальной выгоды следует считать даты возврата заемных средств (Письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350, от 29.03.2011 № 03-04-06/6-61).

Минфин России разъясняет, что налоговая база при определении материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами) рассчитывается следующим образом (Письмо от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173). При первоначальном возврате заемных средств на сумму задолженности нужно начислить проценты, исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, и количества дней, прошедших с момента предоставления займа. А при каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, подлежат налогообложению по ставке 35 процентов (Письмо Минфина РФ от 21.12.2007 № 03-04-06-01/446).

Какое-либо соглашение составить об освобождении от уплаты НДФЛ с материальной выгоды не представляется возможным, так как в законе прямо сказано, что материальная выгода облагается НДФЛ. А это означает, что какие-либо соглашения об освобождении незаконны.

23.08.2013 г.

С уважением,

Старший эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Наталья Ковтуненко

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.