Налоговые последствия

24

Вопрос

1) Не начисление и не предъявление кредитором должнику (оба ООО) предусмотренной законом или договором неустойки, несмотря на факт нарушения обязательств должником - могут ли возникнуть претензии налоговых органов к кредитору (в частности, занижение налогооблагаемой выручки и т.п.)? 2) Подтверждается ли ответ судебной практикой.

Ответ

При указанных обстоятельствах не могут.

Если договором не предусмотрено, что кредитор обязан взыскивать неустойку в случае нарушения обязательства, то начисление и предъявление неустойки является правом кредитора.

Налогоплательщик обязан включать сумму санкций в состав внереализационных доходов только в двух случаях, когда:

- он требует уплатить пени, и должник их признает;

- вступит в законную силу решение суда.

Об этом сказано в п.3 ст.250 Налогового кодекса РФ.

Если указанных обстоятельств нет, то включать в доходы суммы неустойки только по той причине, что право ее взыскивать предусмотрено договором не нужно.

Судебная практика при неначислении неустойки в отсутствии обстоятельств, указанных в п. 3 ст. 250 НК РФ, не сложилась.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843

«Согласно пункту 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) является либо дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

Таким образом, кредитор учитывает пени, начисленные согласно кредитному договору за нарушение заемщиком обязательств по возврату кредита и уплате процентов по нему, для целей налогообложения прибыли организаций на дату их признания заемщиком. При этом, по мнению Департамента, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником (заемщиком) обязанности уплатить пени, является как фактическая их уплата кредитору, так и письменное признание должником задолженности по уплате соответствующих сумм пени*».

22.01.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.