О ввозе товаров и уплате косвенных налогов

477

Вопрос

Ситуация: Товары отгружены в Казахстан 21.09.15 г. и приняты к учету казахским контрагентом 24.09.15 г. Казахский контрагент составил заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 28.09.15 г. И зарегистрировал его в своем налоговом органе 30.09.15 г.05 октября 2015 г. получена отметка казахского налогового органа об уплате косвенных налогов в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Нами получен оригинал заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой казахского налогового органа об уплате косвенных налогов в срок до 25 октября 2015 г., и данная реализация с 0% НДС отражена нами в декларации по НДС за 3 квартал 2015 г., т.к. контрагент по ней уплатил НДС в бюджет Казахстана по сроку за 3 квартал 2015 г. Вопрос: Правомерно ли мы включили эту отгрузку с 0% НДС в декларацию за 3 квартал, если отметка на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов проставлена 5-м октября, учитывая при этом, что контрагент уложился во все обязательные сроки для уплаты налога и проставлении отметки в заявлении. А также, что мы в принципе не обязаны представлять в свой налоговый орган данное заявление (т.к. п. 7 Протокола о взимании налогов установлено, что в случае непредставления заявления контролеры вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения ставки 0% по НДС, налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров, экспортированных с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена при наличии в налоговом органе одного государства-члена подтверждения в электронном виде от налогового органа другого государства-члена факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты косвенных налогов)?

Ответ

Налоговая права, Вы должны отразить отгрузку в декларации за 4 квартал. Это объясняется тем, что по состоянию на последнее число налогового периода – 30.09.2015 – полного комплекта документов у Вас не было (отсутствовало заявление с отметкой налогового органа), оно было получено в следующем налоговом периоде.

От предоставления заявления организацию никто не освобождал. Заявление можно подать либо в бумажном виде (в четырех экземплярах), либо в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если заявление получено от покупателя в электронном виде, то в нем должно быть и сообщение о проставлении отметки налоговой инспекцией страны-импортера. В этом случае бумажное заявление не требуется (письмо ФНС России от 1 июля 2015 г. № ЗН-4-17/11507).

Письмо ФНС 2011 года, приведенное ниже, действовало в период до договора ЕВРАЭС, но выводы в нем актуальны для проверяющих и сейчас – в нем сказано, что организация вправе заявить 0% в текущем квартале только, если на последнее число месяца квартала у нее есть весь пакет документов, у Вас этого пакета не было, дата уплаты налога контрагентом и оформления им заявления значения не имеет, так как необходимо наличие отметки, то есть выполнения всех событий и дата полного сбора документов определяется по последнему из событий.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза


В пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза, входят:

  • договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья);
  • заявление покупателя (исключение – вывоз в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада) с отметкой налоговой инспекции страны-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС (письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/17338). Заявление можно подать либо в бумажном виде (в четырех экземплярах), либо в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если заявление получено от покупателя в электронном виде, то в нем должно быть и сообщение о проставлении отметки налоговой инспекцией страны-импортера. В этом случае бумажное заявление не требуется (письмо ФНС России от 1 июля 2015 г. № ЗН-4-17/11507).
    Если информация о заявлениях поступает в налоговую инспекцию в рамках отдельных международных межведомственных договоров, сведения о них нужно включить в перечень заявлений;

Когда и как сдать перечень заявлений

Вместо отдельных заявлений покупателей о ввозе товаров экспортер вправе подать в налоговую инспекцию их перечень. Но есть одно условие: сделать это можно, только если данные о заявлениях поступили от импортеров в налоговую службу. Проверить факт поступления можно на сайте ФНС России (письмо Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-13/1/33965). Если данных еще нет, заполнять перечень заявлений нет смысла, его не примут.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 13.05.2011 № КЕ-4-3/7675@

« Следовательно, если налогоплательщик на момент определения налоговой базы - на последний день квартала, например первого (на 31.03.2011), не располагал полным комплектом документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, а именно заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было оформлено только в апреле 2011года, операцию по реализации товаров на экспорт с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по НДС за второй квартал 2011 года. При этом одновременно с налоговой декларацией по НДС налогоплательщику необходимо представить документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола.

Изложенная в настоящем письме позиция с Министерством финансов Российской Федерации согласована (письмо Минфина России от 28.04.2011 № 03-07-15/43).»

12.01.2016



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.