Реорганизация, как средство минимизации налогов

57

Вопрос

Хочу уговорить руководство компании провести реорганизацию по следующей схеме:У нас ООО(общая сист налогобл +НДС) с одним учредителем - нерез (кипр)1. С нового года ввести в компанию 2 новых учредителей-физика, каждый из которых приобретет часть долив УК ООО (не знаю как лучше: или при входе купить часть долей или войти, а затем как участник приобрести часть долей, цель- не увеличивать УК.)2. Затем провести реорганизацию, в результате которой два участника -физика, выходят и пропорционально своим долям забирают имущество (отель и аквапарк) и вносят это имущество как взнос в УК ООО. Один физик создает ООО - Аквапарк, второй создает ООО - Отель. Таким образом, согласно нормам НК РФ п.2 ст. 39, 252,277 есть возможность избежать восстановления НДС по основному предприятию, а новым ООО зарегистрироваться на УСН. Буду использовать ответ с целью убедить свое руководство пойти по "правильному",с моей точки зрения, пути ухода от налоговой нагрузки.??????Дополнительно, хочу узнать по срокам, по моим подсчетам (провести реорг.) я уложусь в 4 месяца, так ли это, может я что-то пропустила?

Ответ

1. В указанной ситуации ввод новых участников – физических лиц возможен только через приобретение долей в уставном капитале ООО – заключение договоров купли-продажи у нотариуса (Что нужно учитывать при продаже и ином отчуждении своей доли в ООО; Изменение сведений связано с переходом доли к другому лицу, и нотариальное удостоверение сделки при этом обязательно). 2. Данная реорганизация возможна через разделение (Реорганизация как инструмент получения налоговой выгоды; Как провести разделение ООО). Новые ООО, которые будут созданы в процессе реорганизации, смогут применять УСН с момента создания (дополнительно см. рекомендацию ниже). Срок проведения обеих частей реорганизации будет составлять не менее 4 месяцев.

Закон не предусматривает иных форм ввода новых участников в ООО, кроме увеличения уставного капитала за счет дополнительных вкладов третьих лиц или приобретения третьими лицами долей в уставном капитале ООО (ст.19, 21, 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Приобретение долей в уставном капитале ООО в порядке ст.24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ в ООО с единственным участником не возможно (п.2 ст.26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

При продаже доли в уставном капитале ООО заявление по форме Р14001 за подписью продавца в налоговый орган направляется нотариусом (п.14 ст.21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Нотариус не получает документы в налоговой инспекции, а только подает их туда. В том случае, если документы будут направляться по почте, то подтверждение перехода долей к новым участникам будет получено через 2-3 недели после заключения сделки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Как начать применять упрощенку.

«Организации (в т. ч. автономные учреждения) могут:

Условия для применения УСН

Чтобы начать применение упрощенки, организация должна соответствовать определенным критериям (ст. 346.11 и 346.12НК РФ). Например, у организаций, которые в 2016 году планируют перейти на упрощенку с общей системы налогообложения, доходы, полученные за девять месяцев 2015 года, с учетом коэффициента-дефлятора не должны превышать 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147). Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Момент перехода на УСН

Вновь созданные организации могут применять упрощенку с момента постановки на учет в налоговой инспекции. Организации, возникшие в результате реорганизации, тоже считаются вновь созданными*. Поэтому на них распространяется такой же порядок (письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/6553). Например, ООО, возникшее в результате преобразования ЗАО, вправе применять упрощенку с даты, указанной в свидетельстве о постановке ООО на налоговый учет. Для этого в инспекцию следует подать соответствующее уведомление. Уведомить инспекцию нужно даже в том случае, если правопредшественник организации тоже применял этот спецрежим.

Организации, применяющие общую систему налогообложения или ЕСХН, могут перейти на упрощенку только с начала следующего календарного года.

Организации, применяющие ЕНВД, могут перейти на упрощенку:

  • по собственной инициативе – только с начала следующего календарного года;
  • при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, – с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД;
  • при превышении средней численности работающих (100 человек) или при нарушении структуры уставного капитала (доля участия других организаций более 25 процентов) – только с начала следующего календарного года при условии, что к этому моменту нарушения будут устранены.

Такой порядок следует из положений статьи 346.13 и пункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ».

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.