Применение ККТ

142

Вопрос

Законом предусмотрена при выдаче товара покупателю при дистанционной торговле выдавать кассовый чек с расхождением во времени не более 5 минут. Распространяется ли данное правило на курьерские службы, которые вправе не применять ККТ на основании закона либо к ответственности за невыдачу чека при передаче товара будет нести юр. лицо - продавец (интернет-магазин)?

Ответ

да, распространяется. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют курьерские услуги по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному покупателем адресу, при наличных денежных расчетах обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать чек с расхождением между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не более пяти минут.

Из вопроса следует, что курьерская служба действует в качестве агента по соглашению с продавцом, т.к. обязалась по поручению принципала - продавца доставлять заказы клиентам принципала и принимать оплату за них, перечислять принципалу полученные за заказы денежные средства.

По мнению Президиума ВАС (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 № 9803/06 № А40-62687/05-121-587) для применения ККТ важен сам факт осуществления наличных расчетов. Принципал фактически не принимает наличные деньги в кассу, это делает агент, поэтому именно агент должен применять кассовый аппарат (постановления ФАС ВВО от 13.07.2010 г. № А43-42088/2009, ФАС МО от 16.08.2007 г. № А40-23602/07-144-99).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

1. Рекомендация «Нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры»

«Да, нужно. Но учтите, что заранее пробивать кассовые чеки нельзя.

Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в пунктах 2–3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определений, которые приведены в пунктах 71 и 75 ГОСТ Р 51303-2013.

Поэтому применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки надо обязательно. Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098 и УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2012 г. № 17-26/037701.

При этом не допускается, чтобы кассовый чек печатался заранее. Расхождение между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не должно превышать пять минут. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769, ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406. Свою позицию представители налоговой службы обосновывают постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4 и техническими требованиями к ККТ. Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр, должна иметь встроенные часы, погрешность которых не должна быть больше пяти минут (разд. 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000). Большие расхождения считаются нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность (ст. 2, 4 и 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Следует отметить, что ранее налоговое ведомство придерживалось другой точки зрения. В письмах ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 и от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 говорилось, что напечатать чек ККТ можно заранее: в день покупки, но до получения оплаты за доставленный товар. Правонарушения, за которое продавца можно было бы привлечь к административной ответственности, в этом случае не возникает. Правомерность прежней позиции налоговой службы подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 2858/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 августа 2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821, Северо-Западного округа от 19 июня 2007 г. № А13-2100/2007, Северо-Кавказского округа от 7 февраля 2007 г. № Ф08-136/2007-71А). Тем не менее, чтобы избежать возможных судебных разбирательств, следует иметь в виду, что при дистанционной торговле кассовые чеки нужно пробивать непосредственно в момент передачи товаров покупателям.

Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами:

  • через POS-терминал;
  • если платеж с использованием банковской карты проводится через Интернет.

Это следует из пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721.

Главбух советует: есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ. Подскажем их.

Первый способ. Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование – ККТ должна быть:

  • включена в государственный реестр;
  • зарегистрирована в налоговой инспекции.

Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности.

Второй способ. Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями.

Третий способ. Организуйте оплату заказов следующими способами:

  • через банк (безналичная оплата);
  • электронным кошельком (через электронную платежную систему).

При таких способах оплаты подтверждением совершения торговой операции будет платежное поручение или специальный документ на бумажном носителе или в электронной форме. Поэтому пробивать кассовый чек в данном случае не потребуется. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-01-15/14052».

2. Письмо УФНС России по г. Москве от 24.04.2012 № 17-26/037701@)

«В настоящее время широко распространен способ покупки товаров через интернет-магазины с курьерской доставкой.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют курьерские услуги по предварительным заказам с доставкой товаров по указанному покупателем адресу (на дом, в офис, в торговые точки), при наличных денежных расчетах обязаны применять контрольно-кассовую технику, а именно: курьер доставляет товар, принимает наличные деньги и выдает покупателю кассовый чек.*

Организации и индивидуальные предприниматели, допустившие нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, несут административную ответственность в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях».

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 № 9803/06 № А40-62687/05-121-587

«В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

То обстоятельство, что общество «МИАН» осуществляло наличные денежные расчеты на основании агентского договора, заключенного с обществом «ТриаКом», само по себе не освобождает его от публичной обязанности применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов с физическим лицом, поскольку иное противоречит содержанию и смыслу указанного Закона*.

Ссылка судов на письмо Федеральной налоговой службы от 20.06.2005 № 22-3-11/1115 является неправомерной, поскольку названное письмо не является нормативным правовым актом и разъяснения, содержащиеся в нем, даны по конкретному запросу, не имеющему отношения к обстоятельствам настоящего дела.

Таким образом, вывод судов о том, что получение обществом «МИАН» наличных денежных средств от физического лица не связано с осуществлением деятельности, обязывающей исходя из требований Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику, является неправильным.

Статьей 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность организаций и граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, за неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с населением.

Следовательно, у судов отсутствовали правовые основания для признания незаконным и отмены постановления инспекции от 09.09.2005 № 0030305 о привлечении общества «МИАН» к административной ответственности на основании статьи 14.5 КоАП РФ».

4. Определение ВАС РФ от 24.11.2010 № ВАС-15142/10 № А43-42088/2009

«Изучение принятых по делу судебных актов показало, что суды апелляционной и кассационной инстанций отказывая в удовлетворении заявленного требования, исходили из конкретных обстоятельств дела.

Суды пришли к выводу о том, что осуществление обществом наличных денежных расчетов на основании субагентского договора, заключенного с обществом с ограниченной ответственностью «Трансфер», само по себе не освобождает его от публичной обязанности применять контрольно-кассовую технику, поскольку иное противоречит содержанию и смыслу Закона о применении контрольно-кассовой техники.

При этом суды руководствовались положениями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводам заявителя суды дали соответствующую правовую оценку.

Нарушений норм процессуального законодательства, влекущих безусловную отмену оспариваемых судебных актов, коллегией судей не усматривается».

5. Постановление ФАС МО от 06.08.2007, 16.08.2007 № А40-23602/07-144-99

«Как установлено судом, Налоговой инспекцией № 3 по г. Москве проведена проверка на соответствие Федеральному закону РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт». По результатам проверки вынесено постановление № 5791 от 07.05.2007 о привлечении ООО «Спортклуб» к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Однако между ООО «Спортклуб» и ООО «Дента-Эконом» заключен агентский договор № 6 от 14 сентября 2006 года, по которому ООО «Спортклуб» является принципалом, а ООО «Дента-Эконом» агентом, который оказывает услуги по приему наличных платежей населения за приобретаемые у ООО «Спортклуб» услуги в спортивном клубе «Астра». Агент, вступая во взаимоотношения с покупателями принципала, действует от имени принципала. Своему агенту ООО «Дента-Эконом» общество поручило прием наличной оплаты по абонентам на занятия в фитнес-клубе «Астра». Агент установил ККТ, зарегистрированную в ИФНС РФ № 10 по г. Москве на основании договора аренды между ООО «Спортклубом» и ООО «Гастроном № 45», по желанию покупателей на обратной стороне чека ККТ сотрудники агента ставят оттиск «Принято по агентскому договору № от между ООО «Спортклубом». В связи с чем, независимо от того, от чьего имени своего или принципала действует агент, в непосредственные (фактические) отношения с третьим лицом вступает агент, в связи с этим агент (а не принципал) обязан исполнить публичную обязанность по применению ККТ» аналогичную позицию занял Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ Постановление от 05 декабря 2006 года № 9803/06».

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.