Комиссия по легализации объектов налогообложения

396

Вопрос

Начальник налоговой инспекции на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ вызывает директора организации на заседание комиссии по легализации объектов налогообложения для представления пояснений по вопросу выплаты заработной платы в размере ниже установленного прожиточного минимума в регионе. В случае неявки на комиссию грозят привлечь к административной ответственности по ч.1ст.19.4 КоАП за неповиновение законному требованию должностного лица.

Вопрос: Каким нормативным правовым актом определен правовой статус названной комиссии и ее правомочия? Вправе ли налоговый орган решать вопрос об административной ответственности за неявку на эту комиссию? Имеет ли право данная комиссия вызывать для пояснений по вопросу о выплате заработной платы ниже установленного прожиточного минимума, если эта заработная плата по Трудовому кодексу выплачивается в организации в размере не менее МРОТ? Как аргументировано ответить налоговому органу на поставленный вопрос, если доходы организации не позволяют платить выше МРОТ до уровня прожиточного минимума? Есть ли судебная практика конкретно по данному вопросу?

Ответ

 

. Да, исходя из указанного письма, комиссия наделена полномочиями по привлечению лица к административной ответственности за неявку. Да, имеет право. В статьях ниже приведены варианты ответов на вопросы комиссии и даны образцы пояснений. Право комиссии вызывать налогоплательщика для дачи разъяснений подтверждается Постановлением АС ЗСО от 15.08.2014 № Ф04-7099/2014, Постановление ФАС ДВО от 27.03.2013 № А51-14534/2012.

Должностные лица налоговых органов вправе составлять протоколы об административном правонарушении по пункту 1 статьи 19.4 КоАП РФ (подп.5 пункта 2 статьи 28.2 КоАП РФ).

Рассматривают дело об административном правонарушении по пункту 1 статьи 19.4 КоАП РФ суды (пункт 1 статьи 23.1 КоАП РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Статья: Каверзные вопросы инспекторов, которые они задают на комиссиях (с готовыми ответами).

«В кодексе о комиссиях не сказано ни слова, но год назад налоговики легализовали свои заседания (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722)*. Поэтому теперь комиссий стало больше и они становятся все более прибыльным мероприятием для инспекторов (см. диаграммы). Обычно инспекторы просят компании пояснить причины убытков, больших вычетов и т. д. Но инспекторы могут задать на налоговых комиссиях и самые неожиданные вопросы. О них нам рассказали коллеги, которые уже побывали в инспекциях в этом году. Мы подготовили готовые ответы, которые помогут ответить на любые вопросы проверяющих.

Зарплатные комиссии

В зону риска попадают компании, сотрудники которых получают зарплату ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня*. А также организации, которые стали платить в бюджет меньше НДФЛ по сравнению с предыдущими периодами. Цель комиссии — заставить компанию отказаться от зарплат в конвертах. И соответственно увеличить поступление НДФЛ в бюджет.

— Почему зарплата в компании ниже минималки или среднего уровня по отрасли?

Причин может быть несколько. Объяснить низкие зарплаты нетрудно. Например, в компании большинство сотрудников работает неполный день или их доходы зависят от результатов работы компании. Если показатели деятельности отрицательные, то зарплата ниже среднего уровня. Подтвердить все эти доводы можно копией штатного расписания и положением об оплате труда. Также объяснить низкие зарплаты можно временными трудностями: падением спроса, сокращением рынка, кризисом (см. образец 3).

ОБРАЗЕЦ 3. Пояснения о низкой зарплате

Комиссия по легализации объектов налогообложения

— Почему вы стали перечислять в бюджет меньше НДФЛ?

Если снизились поступления по налогу, это не значит, что компания перешла на серые зарплаты или у нее недоимка по налогу. Снижение базы по НДФЛ можно объяснить сокращением сотрудников или снижением зарплат*.

— Почему у вас на балансе много оборудования, но мало сотрудников?

Во-первых, часть оборудования компания может не использовать. Во-вторых, техника может быть полностью автоматизирована. А значит, большой штат компании не нужен*.

— Почему в день зарплаты вы снимаете со счета больше, чем требуется?

Деньги, которые компания снимает со счета, можно расходовать на оплату аренды, процентов по займам и т. д. Возможно, именно в день зарплаты компания оплачивает и другие ежемесячные расходы. А значит, заказать в банке удобнее один раз*.

— Почему работник перешел к вам на меньшую зарплату, чем получал раньше?

У компании нет обязанности отслеживать, какой оклад был у сотрудника на предыдущем месте работы. Сотрудник сам вправе выбирать, где ему работать. Значит, его устроили условия у нового работодателя компании*. Например, график работы, месторасположение, соцпакет и т. д.

— Почему ваша организация выдает так много наличных под отчет?

Налоговики подозревают, что подотчетные суммы компания использует на зарплаты в конвертах. А значит, надо заверить инспекторов, что организация выдает деньги из кассы строго по Указанию ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У*. То есть на каждую операцию есть заявление сотрудника, расходник и др.

— Откуда у сотрудников деньги на дорогие покупки?

Компания не контролирует личные покупки сотрудников. У организации есть только информация о зарплате и тех доходах, которые работник получает от нее. Поэтому давать официальные показания компания вправе только по этим доходам (ст. 90 НК РФ)*. Возможно, сотрудник взял кредит, получил наследство, занял деньги или долго копил.

— Почему у подчиненных зарплата больше или такая же, как у начальника?

Проще всего одинаковые оклады пояснить тем, что у руководителей фиксированная зарплата, а у подчиненных еще и сдельная часть. Также совпадение окладов можно пояснить большим количеством обязанностей у подчиненных, поэтому они получают столько же, сколько начальники*. Но безопаснее всего изменить штатное расписание, чтобы оклады подчиненных были немного ниже, чем у руководителей».

2. Статья: Пояснения для комиссии по низкой зарплате.

«Для чего нужен документ

Инспекторы вызывают на комиссии представителей компаний, в которых работники получают зарплату ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня*. А также организации, которые стали платить в бюджет меньше НДФЛ по сравнению с предыдущими периодами. Цель комиссии — заставить компанию отказаться от зарплат в конвертах. И соответственно увеличить поступления по НДФЛ.

Срок составления документа

Пояснения надо составить перед походом на комиссию*.

Что обязательно должно быть в документе

Составить пояснения стоит на фирменном бланке компании и подписать у руководителя. Объяснить низкие зарплаты нетрудно*. Причин может быть несколько. Например, в компании большинство сотрудников работает неполный день или их доходы зависят от результатов работы компании. Если показатели деятельности отрицательные, то зарплата ниже среднего уровня. Подтвердить все эти доводы можно копией штатного расписания и положением об оплате труда. Также объяснить низкие зарплаты можно временными трудностями: падением спроса, сокращением рынка, кризисом.

Комиссия по легализации объектов налогообложения

ЧАСТАЯ ОШИБКА

Иногда из-за страха перед комиссией компания значительно поднимает уровень зарплат*. Но даже если у организации есть такая возможность, увеличивать зарплаты резко не стоит. Лучше сделать это постепенно. Иначе инспекторы решат, что компания платила зарплату в конвертах. А значит, возможна проверка за прошлые годы.

ЧАСТАЯ ОШИБКА

Оклад сотрудников должен быть не меньше МРОТ. Федеральная минималка сейчас составляет 5965 рублей. Но в регионах может быть установлен и более высокий МРОТ. Например, в Москве – 16 500 рублей. А значит, платить сотрудникам в таких регионах надо не меньше именно этой цифры.

СОВЕТ «УНП»

К пояснениям о низкой зарплате стоит сразу приложить штатное расписание. Инспекторы на таких беседах практически всегда запрашивают этот документ*.

Материалы для скачивания:



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.