О зачете НДС

61

Вопрос

Существуют ли налоговые риски для Поставщика в ситуации, когда с Покупателем подписан договор поставки товара на условиях 100% предоплаты, но счета оплачиваются не покупателем, а третьим лицом за покупателя? Есть ли в данной ситуации риск по зачету НДС с предоплаты? (согласно Постановлению Правительства № 1137 при получении предоплаты необходимо начислить НДС с предоплаты и указать все реквизиты компании от которой получена предоплата, подтверждением служит платежное поручение).

Ответ

Риски отсутствуют. Организация вправе принять НДС к вычету, начисленный с полученного аванса, в момент отгрузки товара. Никаких ограничений и препятствий для вычета в случае, когда аванс вносится третьим лицом, нет. Ведь, во-первых, счета-фактуры, что на аванс, что на отгрузку выставляются в адрес покупателя, а не плательщика, а, во-вторых, налоговое законодательство не устанавливает каких-либо дополнительных условий для принятия НДС к вычету, кроме факта отгрузки согласно условиям заключенного договора. Практики по данному вопросу нет, так как он не вызывает спорных ситуаций.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:

  • если товары, по которым получена предоплата, отгружены. Или же работы выполнены, услуги оказаны. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от того, перешло право собственности от поставщика к покупателю или нет (п. 8 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • если стороны расторгли или изменили договор, по которому была получена предоплата, и поставщик вернул аванс покупателю. Налог предъявите к вычету после того, как возврат аванса был отражен в учете, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Переносить этот вычет на более поздние периоды нельзя: право возмещения НДС в течение трех лет на вычеты, связанные с возвратом авансов, не распространяется (подп. 1.1 ст. 172 НК РФписьмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-07-11/41908). Обязательным условием для вычета НДС является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если поставщик получил и вернул аванс в течение одного квартала, то он вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

25.09.2015

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль