Продажа доли НДФЛ

61

Вопрос

П.17.2 статьи 217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от обложения НДФЛ доходов от реализации доли в уставном капитале, при условии непрерывного владения более 5 лет. Если участнику принадлежит 100% доли с 2013г., в 2015 году 5%доли будет продано и затем приобретено обратно в 2016г. Итого к 2018г. будет 5 лет как лицо владеет долей в уставном капитале. В отношении всех 100% доли будет считаться непрерывное владение долей или же нет?

Ответ

Нет, освобождаться от НДФЛ будет только сумма по сделке, относящаяся в 95 % доли в уставном капитале. Ведь именно этой величиной доли в ООО гражданин будет владеть непрерывно к 2018 году. Это следует из письма Минфина России от 1 июля 2015 г. № 03-04-05/38038 и нормы пункта 17.2 статьи 217 НК РФ. Факт купли-продажи 5 % доли означает прерывание срока владения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Письмо Минфина России от 1 июля 2015 г. № 03-04-05/38038

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи физлицу в 2015 г. доли в уставном капитале ООО по номинальной стоимости, если доля приобретена в декабре 2011 г.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о налогообложении доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что физическое лицо в декабре 2011 года приобрело долю в уставном капитале общества, которую в 2015 году предполагает продать другому физическому лицу по номинальной стоимости.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

Абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Вышеуказанный порядок налогообложения доходов от продажи долей в уставном капитале организаций применяется независимо от наличия или отсутствия отношений взаимозависимости между сторонами сделки купли-продажи.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ статья 217 Кодекса была дополнена пунктом 17.2, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Согласно пункту 1 статьи 5 указанного Федерального закона данный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной статьей установлены иные сроки вступления их в силу. При этом в соответствии с пунктом 7 указанной статьи положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

24.09.2015

 

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.