Как минимизировать ответственность Общества по использованию служебного транспорта

89

Вопрос

Как минимизировать ответственность Общества по использованию служебного транспорта?

Ответ

По общему правилу расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, воздушного, водного и других видов) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

 

Признание расходов на ГСМ осуществляется на основании путевого листа. Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены Методическими рекомендациями, введенными в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Вариант 1. Если использование автомобиля не будет связано с исполнением должностных обязанностей, то предоставление автомобиля целесообразно оформить в трудовом договоре с сотрудником. Также необходимо разработать Положение по пользованию автомобиля, в котором бы предусматривалось распределение расходов по транспортному средству, категории сотрудникам, которым предоставляется автомобиль в личное пользование и др.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль учитываются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, и расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством Российской Федерации или трудовыми договорами (контрактами).

В рассматриваемом случае, предоставляя сотруднику автомобиль в пользование, общество фактически несет расходы, связанные с содержанием сотрудника (в виде расходов на амортизацию данного автомобиля, расходов на ГСМ, техническое обслуживание и ремонт, страхование).

Таким образом, при условии, что обязанность общества (работодателя) предоставить сотруднику автомобиль будет предусмотрена трудовым договором, все перечисленные расходы на содержание автомобиля общество вправе относить на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При предоставлении сотруднику по условиям трудового договора автомобиля в постоянное пользование считается, что общество производит выплату сотруднику в натуральной форме, не являющуюся компенсационной выплатой.

В соответствии со ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме, в том числе в виде оплаты труда в натуральной форме, налоговая база по НДФЛ должна определяться как стоимость аренды предоставленного сотруднику автомобиля исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Также обращаем внимание на то, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 154 НК РФ при предоставлении в безвозмездное пользование автомобиля сотруднику, в том числе по условиям трудового договора (т.е. в порядке натуральной оплаты труда), общество будет обязано уплачивать НДС с налоговой базы, определяемой как рыночная стоимость аренды идентичного автомобиля, также определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.

Вариант 2. Если же автомобиль будет использоваться как в личных, так и в служебных целях, то необходимо оформить приказ об использовании автомобиля в личных целях и путевой лист. При чем, путевые листы оформляются отдельно на поездки в рамках служебной деятельности и поездки, при которых служебный транспорт используется в личных целях. То есть оформляются разные путевые листы, один — на поездки в служебных целях, другой — для личных целей, в котором отражаются основные показатели, такие, как пробег, время использования автомобиля.

Путевой лист служебного автомобиля служит основным первичным документом для списания ГСМ на расходы, связанные с управлением организацией (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Сумма затрат, понесенных обществом при использовании работником служебного транспорта в личных целях, не будет учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации. Таким образом, необходимо вести раздельный учет по затратам, связанным с использованием автомобиля в служебных целях и личных.

Также в рассматриваемой ситуации у сотрудника возникают налоговые последствия в виде получения дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

01.07.2013 г.

С уважением,

эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

Руководитель Горячей линии ЮСС «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.