Налогообложение продажи доли в УК ООО

163

Вопрос

Физическое лицо продает долю в уставном капитале ООО. Данное ООО возникло в процессе реорганизации (преобразование) из ОАО. До преобразования лицо владело акциями в течение 10 лет. Акции стали долями. После реорганизации не прошло 3 лет.

При продаже такой доли возникнет ли у лица облагаемый налогом доход? Или на такую долю будет распространяться положение налогового кодекса про 3 года владения имуществом (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ)? Будет ли иметь значение в таком случае то, что после реорганизации ООО получило другой ИНН, т. е., фактически стало другим юр. лицом, и лицо стало владеть имуществом уже в другом юр. лице, а акции на казначейском эмиссионном счете ОАО были аннулированы и, в принципе, как объект права прекратили свое существование?

Ответ

Да, возникает. Нет, доходы от продажи доли в уставном капитале ООО, которое создавалось в процессе преобразования АО, не освобождаются от налогообложения в связи с владением доли более 3 лет. Нет, изменение ИНН ООО, которое создавалось в процессе преобразования АО, не имеет влияния на владение доле в уставном капитале ООО, которое получено в результате конвертации акций преобразованного АО.

Освобождается от налогообложения доход, который получен физическим лицом при продаже доли в уставном капитале ООО на условиях, указанных в подп.17.2 статьи 217 НК РФ. Однако, данный подпункт применяется только в отношении долей в уставном капитале ООО, приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011.

При расчете налогооблагаемой базы исчисление срока владения долей в уставном капитале ООО начинается с момента приобретения акций АО, которое в последствие было преобразовано в ООО (Письма Минфина России от 02.08.2013 № 03-04-05/31133 и от 22.03.2012 № 03-04-05/3-345).

Сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале ООО, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение акций АО, которое было преобразовано в ООО (подп.1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Нужно ли удержать НДФЛ с доходов, которые российская организация выплачивает своему учредителю (участнику, акционеру) при выкупе у него доли.

«Нет, не нужно.

ООО при покупке доли у учредителя (участника) не должно удерживать НДФЛ с выплачиваемой ему суммы*. Связано это с тем, что реализация доли в уставном капитале считается реализацией имущественного права. Такой вывод следует из Обзора законодательства и судебной практики Верховного суда РФ, утвержденного постановлением Президиума Верховного суда РФ от 7 ноября 2007 г. При продаже имущественных прав гражданин должен заплатить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Следовательно, при выкупе доли в уставном капитале у гражданина обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ из выплаченных доходов у организации не возникает. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-04-05-01/467.

Акционерное общество при покупке акций у учредителя (акционера) также не должно удерживать НДФЛ с выплачиваемого дохода. Акции являются ценными бумагами, которые для целей налогообложения признаются имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ). А при продаже имущества гражданин должен заплатить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Кроме того, организация не является налоговым агентом в отношении доходов, указанных в статьях 214.1 и 228 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Статья 214.1 регулирует налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами. Поскольку акции являются ценными бумагами, при их выкупе у гражданина организация не должна удерживать НДФЛ (письма Минфина России от 4 апреля 2014 г. № 03-04-07/15250 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 апреля 2014 г. № БС-4-11/7093), от 15 марта 2010 г. № 03-04-06/2-32).

Учредитель (участник, акционер), у которого организация выкупает долю (акции), вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Поэтому он должен уплатить НДФЛ только с разницы между полученной им суммой дохода от продажи доли (акций) и суммой вклада в уставный капитал общества*. Такая же точка зрения высказана в письме Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-04-05/44832.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу доли (акций) учредителя».».



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.