Впрос по налогообложению упрощенцев

85

Вопрос

Впрос по налогообложению упрощенцев. Завод и предприятие соседствуют на едином земельном участке.Завод начал оформлять землю и заключил договор на на межевание земучастка со Специализированной организацией: деление его на 2 части постановка на кадастровый учет этих двух образованных участков и т.п.. В адрес Предприятия Завод направил письмо с просьбой возместить затраты по межеванию которые он понес ,исполняя договор со Специализированной организацией котороя делала межевание.Для обоснования платежа Предприятие и Завод заключили символический договор "О возмещении затрат" в котором Завод обязывался все организовать. заключить договор со спецорганизацией, вести контроль за межеванием., а Предприятие обязывалось возместить ему затраты на межевание.Вопрос: возможно ли платеж по такому договору "О возмещении затрат на межевание" отнести на затраты Предприятия (упрощенка)т.е уменьшить доходы на расходы по межеванию учитывая что Завод не является спецорганизацией занимающейся работами по межеванию. Если нет, то какой выход из этой ситуации возможен, учитывая что переделать договор между Заводом и Специализированной организацией невозможно( не представляется перезаключить договор между Предприятием и Спецорганизация)

Ответ

В ст. 346.16 НК РФ приведен закрытый перечень учитываемых при УСН расходов. Среди этого перечня нет расходов по компенсации затрат.

 

Учесть в составе расходов возможно только расходы на оформление сторонними организациями (специализированными) правоустанавливающих документов на земельные участки и документов на межевание земли, то есть Предприятие могло бы учесть в составе расходов затраты на межевание только в том случае, если бы договор был напрямую заключен со специализированной организацией.

Таким образом, учитывая прямую норму, учесть в составе расходов компенсационные суммы не представляется возможным.

Однако, пп. 24 п. 1 ст. ст. 346.16 НК РФ позволяет принципалу учесть расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. То есть возможно заключение агентского договора (дата заключения этого договора должна быть ранее даты договора Завода со специализированной организацией), по которому агент (Завод) обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала (Предприятия) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Принципал обязан помимо уплаты агентского вознаграждения, а в соответствующих случаях возместить агенту израсходованные им на исполнение агентского поручения суммы (ст. ст. 1001, 1011 ГК РФ).

Таким образом, расходы по межеванию земли, понесенные агентом и возмещаемые принципалом, являются расходами организации-принципала, несмотря на то, что фактическим приобретателем данных услуг является агент.

Аналогичная точка зрения выражена и в Письмо Минфина РФ от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99.

Однако, обращаю Ваше внимание на то, что подобная сделка может нести в себе налоговые риски.

В силу отсутствия официальных разъяснений и судебной практики по данному вопросу, рекомендуем Вам обратиться с официальным запросом за соответствующими разъяснениями в региональное УФНС или непосредственно в ФНС России.

Если в законодательстве существуют неясности, организация вправе учитывать официальную позицию Минфина России (региональных и местных финансовых ведомств) или ФНС России (региональных управлений и налоговых инспекций) (подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-211). Официальная позиция Минфина России по вопросам налогообложения излагается в письмах, которые подписаны министром финансов России (его заместителями) или директором департамента налоговой и таможенно-тарифной политики (его заместителями). Об этом сказано в письмах Минфина России от 13 ноября 2008 г. № 03-02-08/22 и от 6 мая 2005 г. № 03-02-07/1-116. Официальная позиция региональных и местных финансовых органов излагается в письмах, подписанных руководителями (заместителями руководителей) или другими уполномоченными сотрудниками. Полномочия сотрудников должны быть подтверждены распорядительным документом регионального (местного) финансового органа (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Официальную позицию ФНС России (региональных управлений и налоговых инспекций) вправе излагать руководитель ведомства или его заместители (письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-211).

Если причиной налогового правонарушения стало исполнение официальных разъяснений контролирующих ведомств, организация освобождается от налоговой ответственности (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 18 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9). Причем если разъяснения были даны после 1 января 2007 года, то пени за неуплату налога в этом случае тоже не начисляются (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Основанием для освобождения от ответственности (начисления пеней) являются официальные разъяснения, данные самой организации или неопределенному кругу плательщиков (без указания конкретного адресата). При этом они должны быть основаны на законодательстве, действовавшем в том периоде, когда у организации возникли сложности с расчетом налогов. Кроме того, нужно, чтобы условия деятельности организации полностью соответствовали обстоятельствам, рассмотренным в разъяснениях. Если запрос, по которому организации были даны официальные разъяснения, содержал неполные или недостоверные сведения, то от ответственности за допущенное нарушение организация не освобождается. Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ.

19.06.2013 г.

С уважением,

эксперт Горячей линии «Системы Юрист» Валентина Яковлева

Ответ утвержден:

руководитель Горячей линии «Системы Юрист» Виктория Рыбалкина

 



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.