ООО намерено уменьшить уставный капитал

57

Вопрос

ООО намерено уменьшить уставный капитал. Чистые активы составляют 1млн. 800 руб , уменьшение уставного капитала планируется до 1 милн. 500 руб. Не возникнет ли в данном случае своего рода "налоговой выгоды" и, как следствие, предъявление требований налоговой инспекции к уплате налогов.(Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения).

Ответ

: На основании п. 16 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам общества относятся доходы в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части вкладов участникам организации (за исключением случаев, предусмотренных пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы общества «в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 06.09.2012 № АС-4-3/14878@).

Соответственно, если уставный капитал уменьшается по решению общества путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников и при этом стоимость соответствующей части вкладов участникам возвращается, т.е. общество выплачивает участникам стоимость части вкладов, дохода у самого общества не возникает.

Таким образом, возникновение дохода, учитываемого при УСН, у общества, принимающего решение об уменьшении уставного капитала, представляется возможным лишь в одном случае — когда участникам общества отказано в возврате стоимости соответствующей части взносов. В силу п. 16 ст. 250 НК РФ сумма подобной компенсации признается доходом и учитывается при УСН.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах ЮСС «Система Юрист».

Письмо Минфина РФ от 28.03.2007 № 03-11-04/2/69

«В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса*.

Положениями ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривается, что уставный капитал общества может быть уменьшен путем сокращения общего количества акций, в том числе путем приобретения части акций.

Уменьшение уставного капитала общества путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена уставом общества.

Решение об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части акций в целях сокращения их общего количества принимается общим собранием акционеров.

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы налогоплательщика в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии с п. 16 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных пп. 17 п. 1 ст. 251 Кодекса).

Таким образом, в случае если уменьшение уставного капитала будет осуществляться вместе с погашением акционерам соответствующей стоимости акций, то доходы в виде сумм уменьшения уставного капитала в целях налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются*".

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.