ИП с 2008 года применялась система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход и общей системы

67

Вопрос

ИП с 2008 года применялась система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход и общей системы. В дальнейшем ИП было подано заявление о переходе на УСН. Однако ИП поменял свое решение и продолжил своевременно предоставлять налоговую отчетность в виде уплаты единого налога на вмененный доход и общей системы. В настоящий момент налоговые органы привлекают ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначисляют сумму налога и взыскивают пеню. Подскажите, пожалуйста, по возможности, имеются ли ссылки на положительную судебную практику по подобным делам, и каким образом, опираясь на какие нормативные акты, можно выстроить линию защиты ИП, чтобы его не привлекали за совершение налогового правонарушения и не взыскивали пеню. Ведь НК не содержит запрета для налогоплательщиков, изъявивших желание перейти на УСН, отказаться от возможности применения данной системы налогообложения до начала ее использования.

Ответ

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

 

По собственному желанию налогоплательщик имеет возможность перейти с УСН на иной режим налогообложения не ранее окончания налогового периода по УСН, то есть не раньше начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом налогоплательщику необходимо в обязательном порядке уведомить налоговую инспекцию не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если в указанный срок уведомление не представлено, то до конца года налогоплательщик должен применять УСН.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога с 2013 г. необходимо подавать не только при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, но и в случаях:

— перехода на иной режим налогообложения;

— нарушения требований, установленных для применения ЕНВД в подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Заявление о снятии с учета нужно подать в инспекцию в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на иной режим или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Из совокупного анализа норм следует, что при подаче заявления о применении УСН налогоплательщик обязан с начала налогового периода применять УСН. При этом он не утрачивает право применять ЕНВД (если не уведомил налоговый орган о снятии с учета), так как законодательство допускает одновременное применение этих двух режимов налогообложения. ЕНВД — в отношении разрешенной деятельности, а УСН — в отношении всей остальной деятельности. Даже если налогоплательщик иной деятельности не ведет, то предоставлять «нулевые» декларации по УСН он все равно обязан (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2006 № 18-12/3/94015@).

Обоснование данной позиции приведено ниже.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2006 № 18-12/3/94015@

«В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В пунктах 1 и 2 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, зарегистрирован на территории г. Москвы, а предпринимательскую деятельность осуществляет в Московской области, где поставлен на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, то он не освобождается от обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При этом отсутствие у данного индивидуального предпринимателя по итогам налогового (отчетного) периода суммы налога к уплате не освобождает его от указанной выше обязанности*».



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.