Можно ли платить ЕНВД с деятельности по продаже и установке пластиковых окон?

76

Вопрос

ИП заключает договор с физ. лицом на изготовление силами третьего лица пластиковых окон, их доставку и монтаж. За монтаж отдельно денег не берет, акт приемки составляет на общую сумму (изготовление, доставка, монтаж). Можно ли платить ЕНВД по бытовым услугам (замена окон) с физическим показателем "количество работников", или нужно применять иные режимы налогообложения? Есть ли конкретно по этому вопросу арбитражная практика?

Ответ

Нет, к сожалению, таким образом вести Вашу деятельность на ЕНВД нельзя. В данном случае арбитражной практики не понадобится, ведь эти вопросы прямо со ссылками на действующие нормы Законодательства разъясняет Минфин России. И эти вопросы не являются спорными.

Само производство окон к бытовым услугам не относится и кода по ОКУН не имеет. Следовательно, ЕНВД по изготовлению окон применять нельзя. Это прямо сказано в письме Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-11-05/280. А вот монтаж, установка – это бытовые услуги и под "вмененку" подпадают (письмо Минфина России от 28 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/510, от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).

Таким образом, если стоимость монтажа и доставки в договоре отдельно не выделаны, то это сопутствующие услуги по изготовлению окон по заказам. А значит, применять ЕНВД в таком случае нельзя.

Но предлагаем Вам рассмотреть в таком случае посредническую схему работы через поручение, конечно, при условии, что она будет выгодна предпринимателю. В чем ее суть.

Производственная организация или ИП (третье лицо) поручает Вашему предпринимателю найти покупателей (заказчиков) на свою продукцию без выделении отдельного вознаграждения по услуге (ст. 972 ГК РФ). В этом случае с покупателем (заказчиком) заключается смешанный договор с ИП, который действует от имени доверителя–производителя на изготовление окон (одна цена договора) и от своего имени на установку и монтаж окон (вторая цена договора). Все денежные средства поступают ИП, который часть из них передает доверителю (за изготовление). В этом случае деятельность поверенного на ЕНВД не переводится, но и налогами не облагается, поскольку нет вознаграждения, а с цены договора по монтажу применяется ЕНВД.

Можно рассмотреть и иные варианты (см. материалы файла ответа).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: Можно ли платить ЕНВД с деятельности по продаже и установке пластиковых окон

Да, можно. Но только при определенных условиях.

Как правило, деятельность по продаже и установке пластиковых окон ведется по следующей схеме. В торговом помещении, где размещены образцы окон, продавец принимает предварительный заказ от покупателя. На основании этого заказа к покупателю выезжает замерщик, который определяет индивидуальные параметры заказа и его стоимость*. Эти параметры передаются изготовителю, который исполняет заказ, после чего готовые окна доставляются и монтируются в помещении покупателя.

К операциям, которые подпадают под ЕНВД, в этой схеме относятся:
– продажа окон, изготовленных производителем;
– установка окон в помещении покупателя.

При продаже окон ЕНВД можно платить как с деятельности в сфере розничной торговли (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но только при условии, что продавец соблюдает все ограничения, установленные для этого вида бизнеса. Например, нельзя применять ЕНВД, если окна в розницу продает их изготовитель или если продажа ведется по образцам или каталогам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).

При установке окон ЕНВД можно платить как с деятельности по оказанию бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). По ОКУН такие услуги классифицируются как «ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов».

А как платить ЕНВД, если и продажей, и установкой готовых окон занимается одна и та же организация (один и тот же предприниматель)? В этом случае все зависит от содержания договора с покупателем (заказчиком).

Если стоимость доставки и установки включена в общую стоимость заказа, то ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности – розничной торговле. При таком варианте монтаж окон не признается самостоятельным видом деятельности и рассматривается как сопутствующая услуга, связанная с реализацией товаров.

Если же в договоре отдельно указана цена окон и отдельно стоимость их доставки и установки, то ЕНВД придется платить по двум видам деятельности. И с розничной торговли, и с бытовых услуг.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365от 7 декабря 2012 г. № 03-11-11/365 и от 30 августа 2012 г. № 03-11-11/264.



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.