Обязанность работника по возврату наличных денежных средств

89

Вопрос

В моём случае директор организации (покупателя) получил денежные средства от продавца-физического лица по договору купли-продажи квартиры, но не внёс денежные средства ни в кассу, ни на расчётный счёт своей организации. Существует ли нормативный акт, предусматривающий обязанность работника по возврату (внесению) наличных денежных средств в кассу либо на р/счёт организации в рассматриваемом случае? То, что уголовная ответственность имеется, это понятно, но меня интересует имеется ли нормативный акт, например, инструкция, либо положение о расчётах с наличными денежными средствами, где содержалась бы обязанность и сроки возврата (внесения) полученных денежных средств в кассу (либо на р/счёт) организации?

Ответ

овленных указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Организация может принять в кассу наличные деньги тремя способами: с оформлением только приходного кассового ордера (например, при оприходовании неизрасходованных подотчетных денег); с оформлением приходного кассового ордера и бланка строгой отчетности (например, при реализации билетов); с оформлением приходного кассового ордера и применением ККТ (например, при продаже товаров населению).

Такие варианты следуют из пункта 5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктов 1 и 2 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Все операции с наличными деньгами организации должны проводить с соблюдением требований, установленных указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Организации приходуют наличные деньги в главную кассу на основании приходных кассовых ордеров по форме № КО-1. Сведения из них переносятся в кассовую книгу по форме № КО-4. Это следует из пункта 5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

При получении наличных денег составляется приходный кассовый ордер по форме № КО-1 и выдается вносителю денег квитанцию к приходному кассовому ордеру (п. 4.1, 5, абз. 5 п. 5.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Деньги, полученные от населения (с оформлением чеков ККТ), нужно оприходовать в кассу организации не позднее окончания рабочего дня или приезда инкассатора, если он приезжает раньше. В этом случае составьте один или несколько приходных кассовых ордеров на всю сумму выручки (п. 5.2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

Какие ограничения нужно соблюдать при получении платежей наличными

<…>

«По общему правилу расчеты, связанные с предпринимательской деятельностью, допускаются только в безналичной форме (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Рассчитываться наличными возможно, только если:

1) организациями и гражданами (т. е. физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальными предпринимателями и гражданами;

Причем требования к оформлению организации и предприниматели должны соблюдать в том числе при расчетах с гражданами.

За получение наличных с нарушением установленных требований организацию и должностных лиц могут привлечь к административной ответственности.

Таким образом, только расчеты между гражданами могут производиться и без ограничений по сумме, и без соблюдения строго установленного порядка документального оформления.

Какой предельный размер расчетов наличными нужно соблюдать

Сумма, внесенная наличными в рамках одного договора, должна быть не более 100 тыс. руб. (п. 2 ст. 861 ГК РФ, п. 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»; далее — указание № 3073-У).

Это ограничение действует при расчетах наличными между:


  • организациями;

  • организацией и индивидуальным предпринимателем;

  • индивидуальными предпринимателями.


  •  

131.72760 (11,17)

Можно ли в течение одного дня несколько раз получить наличные от одного и того же лица по разным договорам, если общая сумма при этом будет более 100 тыс. руб.

Да, можно.

Это не будет нарушением, поскольку не установлены какие-либо ограничения по времени.

На правомерность такой позиции указывал Банк России в пункте 2 разъяснений по вопросам применения ранее действовавшего указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У, прилагаемых к письму от 4 декабря 2007 г. № 190-Т (далее — Разъяснения № 190-Т). Названное указание Банка России закрепляло аналогичную норму в отношении лимита расчетов наличными.

В то же время судебная практика показывает, что споры с налоговыми органами по этому вопросу все-таки возможны, однако они обычно разрешаются в пользу организации (постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2012 г. по делу № А28−298/2012, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 марта 2012 г. по делу № А05−12467/2011).

Если цена договора составляет более 100 тыс. руб., то можно получить в оплату наличными лишь часть, не превышающую 100 тыс. руб. В полном объеме получить оплату наличными нельзя независимо от того, на какой период времени и количество платежей будет растянут процесс оплаты.

Необходимо учитывать, что предельный размер расчетов наличными распространяется также на обязательства, вытекающие из договора (на штрафы, возмещение убытков и т. д.) и исполняемые не только в период действия договора, но и после окончания его срока (абз. 2 п. 6 указания № 3073-У).

131.72761 (11,17)

Какую ответственность может понести организация за получение оплаты наличными с нарушением установленного предельного размера расчетов

Наказание может быть в виде штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц — от 40 до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Выявлять и рассматривать такие нарушения уполномочены налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ). Привлечь организацию к ответственности можно в течение двух месяцев со дня расчетов (а не со дня обнаружения, поскольку такое нарушение не является длящимся). Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 иподпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Р. Ф. об административных правонарушениях и подтверждается судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 г. № 5196/08 по делу № А76−5630/2007−49−123/59−277). В то же время имеется и обратная практика, когда проверяющие исчисляли срок давности с даты обнаружения нарушения при проверке и суд их поддерживал (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28−2959/2010, данное постановление оставлено без изменения).

Кроме того, нужно учитывать, что в случае возникновения спора подтвердить в суде факт проведения расчетов наличными обычно сложнее, чем факт перечисления средств в безналичном порядке. В связи с этим расчеты наличными увеличивают риск возникновения споров, касающихся факта передачи средств.

Сотрудники налоговых органов могут выявить нарушение пределов расчетов наличными в результате проверки:

организации, допустившей нарушение (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2011 г. по делу № А57−5665/2011);

организации, которая являлась стороной по сделке (постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2012 г. № 18АП-6510/2012 по делу № А07−4987/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28−2959/2010).

За превышение установленных пределов расчетов наличными могут привлечь к административной ответственности любую из сторон по сделке:


  • организацию — плательщика средств, оплатившую товар наличными в размере, превышающем установленный предел (постановления ФАС Уральского округа от 31 августа 2010 г. № Ф09−5561/10-С1 по делу № А07−3607/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 15 февраля 2011 г. по делу № А28−9977/2010, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 апреля 2012 г. № 15АП-2161/2012 по делу № А32−17155/2011 и от 21 февраля 2012 г. № 15АП-578/2012 по делу № А53−19471/2011, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2012 г. № 18АП-6510/2012 по делу № А07−4987/2012, ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. по делу № А65−6852/2010);

  • организацию — получателя средств, принявшую в кассу наличные в сумме, превышающей установленный предел (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28−2959/2010 и от 27 июля 2010 г. по делу № А28−1778/2010, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 июля 2012 г. по делу № А65−11294/2012,Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2011 г. по делу № А57−5665/2011, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 сентября 2011 г. № 15АП-8385/2011 по делу № А53−4683/2011);

  • индивидуального предпринимателя — плательщика средств, оплатившего товар наличными в размере, превышающем установленный предел (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2012 г. № 18АП-6510/2012 по делу № А07−4987/2012);

  • индивидуального предпринимателя — получателя средств, принявшего в кассу наличные в сумме, превышающей установленный предел (судебная практика отсутствует, но такой вывод можно сделать, учитывая приведенные выше примеры).


  •  

В то же время есть шанс доказать в суде, что нельзя штрафовать организацию, которая превысила лимит при расчетах с индивидуальным предпринимателем.

Обоснование

При формальном прочтении законодательства административная ответственность предусмотрена за нарушение установленных пределов только при расчетах с организациями (а не с индивидуальными предпринимателями, ст. 15.1 КоАП РФ). Но как показывает практика, для проверяющих обычно не имеет значения, с кем производились расчеты — с организацией или с предпринимателем. Если предел расчетов нарушен, инспекторы выносят постановление о привлечении к административной ответственности, суды поддерживают такую позицию (постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 января 2012 г. по делу № А65−24068/2011 и от 27 июля 2012 г. по делу № А65−11294/2012, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 апреля 2012 г. № 15АП-2161/2012 по делу № А32−17155/2011).

Однако имели место случаи, когда суд указывал, что за превышение установленных лимитов не может быть привлечена организация, которая производила расчеты с индивидуальным предпринимателем, а не с другой организацией (постановления ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. № Ф03−7241/2009, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 мая 2012 г. по делу № А52−70/2012 и от 29 марта2012 г. по делу № А05−12467/2011).

166.1530 (11,17)

Совет

При оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности целесообразно ссылаться на малозначительность правонарушения.

При малозначительности совершенного административного правонарушения суд может освободить лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием (ст. 2.9 КоАП РФ).

Практика показывает, что если допустимый предел расчетов наличными превышен не более чем на несколько десятков тысяч рублей, суд может признать правонарушение малозначительным ввиду того, что оно не повлекло негативных последствий.

Это подтверждает судебная практика (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28−16681/2009, Пятого арбитражного апелляционного суда от 13 апреля 2011 г. № 05АП-1573/2011 по делу № А59−5454/2010, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 июля 2012 г. по делу № А62−2814/2012).

Более того, основанием считать правонарушение малозначительным могут стать взаимосвязанность организаций, производивших расчеты, и направленность расчетов на соблюдение иных обязательных правил (постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2010 г. № 05АП-813/2010 по делу № А59−6500/2009 и № 05АП-814/2010 по делу № А59−6502/2009).

131.72762 (11,17)

Разрешено ли получать оплату наличными по дополнительным соглашениям, заключаемым к рамочному договору, если сумма по каждому соглашению не превышает 100 тыс. руб., а общая сумма по договору существенно больше

Нет, это запрещено.

Лимит наличных расчетов в размере 100 тыс. руб. действует в отношении платежей по одному договору (п. 6 указания № 3073-У).

Долгосрочный договор предполагает заключение дополнительных соглашений, которые конкретизируют его отдельные условия: объем и сроки поставки, номенклатуру товаров, условия перевозки и т. д. Поскольку такие соглашения заключаются во исполнение и в рамках одного договора, лимит наличных расчетов действует в отношении всей предусмотренной договором суммы платежей. Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 ноября 2007 г. № А79−6155/2007).

Пример соблюдения лимита наличных расчетов при исполнении долгосрочного (генерального) договора

При расчетах наличными нужно учитывать, что на всей территории России можно рассчитываться только рублями. Исключительные случаи, когда допускается рассчитываться наличной иностранной валютой, предусматривает валютное законодательство (ст. 140 ГК РФ).

131.72763 (11,17)

Какую ответственность может понести организация за получение оплаты наличной иностранной валютой, когда это не допускается

Наказание может быть в виде штрафа в размере от ¾ до одного размера суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Это подтверждает судебная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 декабря 2007 г. № А33−8805/07-Ф02−9375/07 по делу № А33−8805/07).

Какие документы необходимо оформлять, если покупатель платит наличными

Независимо от обстоятельств необходимо выдать кассовый чек и квитанцию к приходному кассовому ордеру при расчетах между:


  • организациями;

  • организацией и индивидуальным предпринимателем;

  • индивидуальными предпринимателями.


  •  

Такое правило установлено в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон о применении ККТ) и абзаце 5 пункта 5.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — указание № 3210-У).

Если же покупатель — физическое лицо, то в зависимости от условий расчетов необходимо выдать кассовый чек, бланк строгой отчетности или иной документ, подтверждающий оплату можно вообще ничего не оформлять.*

В каких случаях при расчетах с гражданами нужно выдавать кассовый чек

Оформлять кассовые чеки при реализации товаров (работ, услуг) необходимо, если покупатели рассчитываются наличными или платежными картами (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Исключение предусмотрено для организаций и предпринимателей, находящихся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа). Перечень таких местностей утверждается органами государственной власти субъекта Р. Ф. Тогда наличные денежные расчеты можно осуществлять без применения ККТ (абз. 16 п. 3 ст. 2 Закона о применении ККТ, п. 4 приложения к письму ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4−2/14961).

Организации, осуществляющие деятельность по приему платежей от граждан в адрес третьих лиц (платежные агенты, банковские платежные агенты), обязаны применять ККТ в любом случае (п. 4 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Применять ККТ обязаны как коммерческие, так и некоммерческие организации. То есть не имеет значения, направлена деятельность организации на извлечение прибыли или нет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4−2/12617).



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль