Акционерное общество планирует обучать физическое лицо, не являющееся его работником

93

Вопрос

Акционерное общество планирует обучать физическое лицо, не являющееся его работником, иностранному языку в школе иностранного языка, не имеющей соответствующее на то лицензию (заключается договор на оказание услуг, не ученический договор).

Вопрос:
1. Вправе ли акционерное общество обучать человека, который не является его работником?
2. Если да, имеет ли случай возникновения НДФЛ и обязано ли его уплачивать акционерное общество?

Ответ

1. Да, вправе. 2. Да, у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ. Налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.

Закон не содержит указания, что налогоплательщик — организация вправе оплачивать обучение только работников.

Вывод о том, что юридическое лицо вправе оплачивать обучение физического лица, который не является его работником, подтверждается Письмами Минфина России от 15.02.2011 № 03−04−06/6−28 и от 20.01.2011 № 03−04−06/6−6.

В соответствии с пунктом 21 статьи 217 НК РФ, от уплаты НДФЛ физическое лицо освобождается только в том случае, если обучение или переподготовка проходят в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Налоговым агентом физического лица является организация (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Так как физическое лицо не является работником АО и АО не может удержать сумму НДФЛ, подлежащую уплате, то АО обязано информировать налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ (пункт 5 статьи 226 НК РФ; смотрите рекомендацию ниже).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

«Информирование налоговой инспекции

О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию*. Это нужно сделать в течение месяца после окончания налогового периода, в котором такие доходы были выплачены (т. е. до 1 февраля следующего года).

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03−04−06/7337.

Внимание: несообщение налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа составит*:


  • 200 руб. — за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по статье 126 Налогового кодекса РФ;

  • от 300 до 500 руб. — в отношении должностных лиц организации, например руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ).


  •  

Кроме того, если в ходе выездной налоговой проверки будет обнаружено, что организация не сообщила в налоговую инспекцию о доходах, с которых не был удержан НДФЛ, помимо штрафных санкций, проверяющие могут начислить пени (письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. № БС-4−11/20951).

Особый порядок предусмотрен для подачи сообщений о невозможности удержать НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Срок подачи таких сообщений зависит от того, что произошло раньше*:

— истек месяц со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан налог;

— истек срок действия последнего договора между человеком и налоговым агентом, в рамках которого был начислен НДФЛ.

В первом случае сообщение нужно направить в налоговую инспекцию до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Во втором — инспекцию нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия договора, в рамках которого был начислен НДФЛ.

Об этом сказано в пункте 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

Сообщения о невозможности удержать налог подавайте на бланках по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7−3/611) с указанием в поле „Признак“ цифры 2*. Передавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7−3/576).

После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Даже если потом у него появится такая возможность. Если уведомление подано своевременно (до 1 февраля следующего года), то пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляются. Погасить задолженность человек должен будет самостоятельно не позднее 15 июля. Это следует из положений пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03−04−06/7337, от 17 ноября 2010 г. № 03−04−08/8−258, от 9 февраля 2010 г. № 03−04−06/10−12 и ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4−7/16692.».

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.