Санаторий в Крыму хочет выступить инвестором

148

Вопрос

Санаторий в Крыму хочет выступить инвестором согласно закону № 377-ФЗ. Однако, у санатория есть разрешение на добычу недр (вода минеральная). Инвестиционный проект подразумевает реконструкцию одного из корпусов санатория.

Вопрос:

1. Может ли санаторий выступить инвестором.

2. Если да, то какой порядок осуществления добычи недр.

3. Будут ли распространяться налоговые и прочие преференции на всю санаторную деятельность или только на корпус, подлежащий реконструкции.

4. Просьба привести пример и ссылки на законодательство относительно налоговых льгот, которые может получить санаторий в рамках реконструкции корпуса (например, льготы по налогу на прибыль санаторий будет получать только от прибыли, полученной от реализации услуг проживания конкретно в данном корпусе и т. д.)

Ответ

Налоговые преференции в соответствии с ФЗ от 29.11.2014 № 377-ФЗ будут предоставлены участникам свободной экономической зоны. При наличии ряда условий, санаторий может стать участником свободной экономической зоны. Данная процедура подробно описана в положениях ст. 13 ФЗ от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Статьей 13 ФЗ от 29.11.2014 № 377-ФЗ предусмотрена заявительная процедура получения статуса участника свободной экономической зоны. Лицо, намеревающееся получить названный статус, должно быть зарегистрировано на территории Крыма, состоять на налоговом учете в налоговом органе, а также иметь инвестиционную декларацию, отвечающую требованиям ФЗ от 29.11.2014 № 377-ФЗ. Требования к составу информации, отраженной в инвестиционной декларации, приведены в п. 3 ст.13 ФЗ от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Таким образом, статус участника свободной экономической зоны может получить только хозяйствующий субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и выполняющий инвестиционный проект. В частности, для того чтобы стать участником свободной экономической зоны, планируемый объем капитальных вложений в первые три года с даты заключения договора для малого и среднего бизнеса должен составить не менее 3 млн руб., для крупного — 30 млн руб. (пп. 4 п. 3 ст.13 ФЗ от 29.11.2014 № 377-ФЗ).

Статус участника СЭЗ позволит существенно уменьшить налоговое бремя (пп. 2 п. 1 ст. 15 ФЗ от 29.11.2014 № 377-ФЗ), т.к. соответствующие поправки в налоговое законодательство и законодательство о страховых взносах.

К примеру, в течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, применяются тарифы страховых взносов:

— в ПФР — 6%;

— в ФСС — 1,5%;

— в ФФОМС — 0,1%.

Региональным властям Республики Крым и г. Севастополя предоставлено право без ограничений снижать ставки налогов, установленных для ЕСХН, УСН и патентной системы налогообложения. При этом, для участников СЭЗ с 1 января 2015 года максимальная ставка налога на прибыль составляет:

  • 0% - в федеральный бюджет;
  • 13,5% - в региональный бюджет.

С 1 января 2015 года участники СЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество на территории Крыма и Севастополя. Льгота действует в течение 10 лет. При этом, из вышеуказанных норм следует, что налоговые и страховые преференции распространяются на участника СЭЗ в полном объеме.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух»

1.Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году

«

Изменения в Республике Крым и г. Севастополе
В Крыму и Севастополе вводится особый правовой режим С 1 января 2015 года на территории Крыма и Севастополя действует свободная экономическая зона (СЭЗ). Особый правовой режим регулирует правила въезда и выезда иностранных граждан, их трудоустройства, деятельность морского транспорта и таможенные процедуры. Декларируются широкие налоговые льготы для организаций и предпринимателей, работающих в Крыму и Севастополе Ст. 2 Закона от 29 ноября2014 г. № 377-ФЗ, Закон от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ
Установлены пониженные ставки по налогу на прибыль

Для участников СЭЗ с 1 января 2015 года максимальная ставка налога на прибыль составляет:

  • 0% - в федеральный бюджет;
  • 13,5% - в региональный бюджет
Подп. „б“ п. 6 ст. 2 Закона от 29 ноября2014 г. № 379-ФЗ
Установлены особенности расчета НДС по операциям переходного периода С 1 января 2015 года применяется новый порядок определения налоговой базы и применения вычетов по НДС по операциям переходного периода с участием организаций, прошедших и не прошедших регистрацию по российскому законодательству П. 1 ст. 2 Закона от29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ
Установлены пониженные тарифы страховых взносов

С 1 января 2015 года для участников СЭЗ вводятся льготные тарифы страховых взносов:

  • в ПФР — 6 процентов;
  • в ФСС России — 1,5 процента;
  • в ФФОМС- 0,1 процента
Ст. 5 Закона от 29 ноября2014 г. № 378-ФЗ*
Ставки налогов на спецрежимах могут быть уменьшены вплоть до нуля Региональным властям Республики Крым и г. Севастополя предоставлено право без ограничений снижать ставки налогов, установленных для ЕСХН, УСН и патентной системы налогообложения П. 11, 15, 19 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ
Установлена льгота по налогу на имущество С 1 января 2015 года участники СЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество на территории Крыма и Севастополя. Льгота действует в течение 10 лет П. 21 ст. 2 Закона от29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ
Установлены меры соцзащиты для людей, проживающих в Крыму

Предусмотрена поддержка льготных категорий граждан, проживающих в Крыму, урегулированы отношения по обязательному социальному страхованию:

  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При определении среднего заработка для расчета пособий доходы в гривнах нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года

Закон от 22 декабря2014 г. № 421-ФЗ
Обратиться с заявлением о внесении сведений в ЕГРЮЛ можно до 1 марта 2015 года Организации Крыма и г. Севастополя могут привести свои учредительные документы в соответствие законодательству России и обратиться с заявлением о внесении сведений о них в ЕГРЮЛ до 1 марта 2015 года Ст. 1 Закона от 31 декабря 2014 г. № 506-ФЗ

».

2.Налоговые льготы, которые действуют для крымских компаний в 2015 году

«Вот уже практически год, как Крым входит в состав Российской Федерации (Федеральный конституционный закон от 21.03.14 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя»).

С 1 января 2015 года на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя действует российское налоговое законодательство. При этом в целях стимулирования экономики этого региона на территории полуострова установлена свободная экономическая зона и предусмотрены определенные налоговые льготы.

Крым получает особый экономический статус на 25 лет

На предстоящие 25 лет на территории Республики Крым будет действовать свободная экономическая зона (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.11.14 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», далее — Закон № 377-ФЗ). При этом предполагается, что по решению властей этот режим может быть продлен или прекращен досрочно.

Резиденты СЭЗ платят налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 0%

Чтобы стать участником свободной экономической зоны, компания должна быть зарегистрирована на территории Республики Крым или в городе федерального значения Севастополе, а также состоять на налоговом учете в инспекции этого региона и иметь инвестиционную декларацию (п. 1 ст. 13 Закона № 377-ФЗ).*

Для резидентов СЭЗ предусматривается следующее (ст. 15 Закона № 377-ФЗ):

—особенности осуществления градостроительной деятельности и землепользования;
—особый режим налогообложения в соответствии с российским налоговым законодательством;
—предоставление субсидий на возмещение затрат, в том числе на уплату таможенных пошлин, налогов и сборов в отношении импортных товаров, предназначенных для использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов, необходимых для реализации инвестиционных проектов;
—помещение товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Особенности льготного режима налогообложения для участников свободной экономической зоны Крыма

Федеральный закон от 29.11.14 № 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя”" (далее — Закон № 379-ФЗ) внес ряд налоговых послаблений для резидентов полуострова Крым.

Налог на прибыль

Освобождение от налога на имущество и льготы по взносам действуют 10 лет

Налог на прибыль в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, крымские компании рассчитывают по ставке 0% (п. 1.7 ст. 284 НК РФ в ред.Закона № 379-ФЗ). Региональная часть базы по налогу на прибыль не может превышать 13,5%.

При этом если компания, помимо деятельности в качестве участника СЭЗ Крыма, осуществляет и иную деятельность, чтобы применять указанные льготные ставки, ей необходимо вести раздельный учет.

НДС

Вычет на основании украинской налоговой накладной можно будет заявить до 1 июля 2015 года (п. 1 ст. 162.2 НК РФ в ред. Закона № 379-ФЗ). Ранее переходные положения позволяли до конца 2014 года принять к вычету НДС, предъявленный резидентами Крыма, на основании налоговой накладной (подробнее читайте ниже).

ЧИТАЙТЕ НА E.RNK.RU

Еще больше полезных материалов

Компании, ведущие деятельность на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, могут не оформлять счета-фактуры при продаже товаров, работ или услуг. Вместо счетов-фактур эти организации вправе оформлять налоговую накладную, как это предусмотрено Налоговым кодексом Украины (форма «Податкова накладна», утв. 14.01.14).

Именно налоговая накладная является основанием для вычета НДС (письма ФНС России от 10.06.14 № ГД-4−3/11220@ и от 30.05.14 № ГД-4−3/10389@, Минфина России от 02.07.14 № 03−07-РЗ/31905 и от 29.04.14 № 03−07−15/20060).

Подробнее о том, как правильно оформить налоговую накладную, читайте в статьях «Как правильно платить налоги по сделкам с крымскими компаниями» // РНК, 2014, № 17 и «Нужно ли переводить на русский язык налоговую накладную, полученную от крымской компании, чтобы принять НДС к вычету?» // РНК, 2014, № 12.

Первоначально планировали, что переходные положения будут действовать до 1 января 2015 года (постановление Государственного Совета Республики Крым от 30.04.14 № 2093−6/14). Но Закон № 379-ФЗ продлил право на вычет НДС на основании налоговой накладной до 1 июля 2015 года (подп. 1 п. 1 ст. 162.2 НК РФ в редакции вышеуказанного закона).

Правда, есть важная оговорка. Налог, который компания вправе заявить к вычету до этой даты, продавец должен предъявить не позднее 31 декабря 2014 года. То есть если компания получила налоговую накладную от продавца в течение действия переходных положений, но по каким-то причинам не успела заявить вычет, у нее есть еще полгода, чтобы реализовать свое право.

Также отметим, что суммы «авансового» НДС, принятые к вычету на основании налоговых накладных, восстанавливать не нужно. Исключение — расторжение или изменение условий договора и возврата предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 162.2 НК РФ в новой редакции)

Налог на имущество

Если имущество участника СЭЗ создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории льготного региона и расположено на его территории, компания не уплачивает налог на имущество в течение 10 лет с месяца, следующего за датой принятия его на учет (п. 26 ст. 381 НК РФ в ред.Закона № 379-ФЗ).

Ставки в отношении остального имущества участников СЭЗ законодатели не могут повысить в течение пяти лет с того периода, когда компания начала применять эту ставку (п. 5 ст. 380 НК РФ в ред. Закона № 379-ФЗ).

Земельный налог

Компании не уплачивают земельный налог по участкам, расположенным на территории СЭЗ, которые они используют в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне. Срок освобождения — три года с месяца возникновения права собственности на земельный участок (п. 12 ст. 395 НК РФ в ред. Закона № 379-ФЗ).

Специальные налоговые режимы

Закон № 379-ФЗ ввел переходный период для уплаты ЕСХН в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности компании на крымских территориях (п. 2 ст. 346.8 НК РФ). Ставки составят: 0% (на период 2015—2016 годов) и 4% (на период 2017—2021 годов).

Кроме того, законы Республики Крым и города федерального значения Севастополя могут уменьшить ставки «упрощенного» налога до следующих значений (п. 3 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 379-ФЗ):

—0% (в отношении периода 2015—2016 годов);

—4% (в отношении периода 2017—2021 годов, если компания выбрала объектом налогообложения доходы);

—от 3 до 10% (в отношении периода 2017—2021 годов, если компания выбрала объектом налогообложения доходы минус расходы).

Крымские компании могут применять пониженные тарифы по страховым взносам

Начиная с 2015 года компании, получившие статус участника СЭЗ, вправе уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды по пониженным тарифам (ст. 58.4 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС» в ред. Федерального закона от 29.11.14 № 378-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя”"):

—6% — по взносам в ПФР;

—1,5% — по взносам в ФСС РФ;

—0,1% — по взносам в ФФОМС.

Такие пониженные тарифы будут действовать для крымских компаний в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен такой статус»



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.