Договор на изготовление, поставку и монтаж пластиковых окон

278

Вопрос

Индивидуальный предприниматель (Кемеровская об.) заключал с физлицами договоры на изготовление силами третьих лиц, поставку и монтаж пластиковых окон. Отдельно за монтаж денег не брал. Руководствуясь письмами Минфина Р. Ф. от 25 октября 2012 г. N 03−11−06/3/73 и от 26 января 2010 г. N 03−11−06/3/25 он на основании п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации применял ЕНВД по виду деятельности розничной торговля (физический показатель площадь торгового зала. Налоговая истолковала договор как договор подряда и исчислила ЕНВД по виду деятельности бытовые услуги (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, физический показатель численность работников). Налоголательщик привлечен к налоговой ответственности. Управление ФНС решение налоговой оставила в силе со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2011 года № 14315/10.Каковы судебные перспективы налогоплательщика. Каковы судебная практика применения ст. 109 п.2) и ст. 111 п.1. пп. 3) НК РФ.

Ответ

 Продажа и установка пластиковых окон подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 25.07.2012 № 03−11−11/217).

Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров (Письмо Минфина России от 05.05.2012 № 03−11−11/144, от 07.12.2012 № 03−11−11/365).

Если же вы не заключаете самостоятельные договоры на оказание бытовых услуг или отдельно не выделяете их стоимость в договоре и иных документах, то оказание таких услуг не образует отдельного вида деятельности. Поэтому они облагаются налогами в соответствии с тем же режимом, что и деятельность, в рамках которой они оказываются (Письма Минфина России от 07.12.2012 № 03−11−11/365, от 05.05.2012 № 03−11−11/144, от 16.06.2009 № 03−11−09/213, от 05.05.2009 № 03−11−06/3/122).

Так как Вы не заключали с покупателями договоры розничной купли-продажи окон и не продавали окна отдельно от услуг по их установке, то такая деятельность по замене окон по заказам физических лиц квалифицируется как бытовые услуги населению. Такой точки зрения придерживаются Минфин России (Письмо от 26.01.2010 № 03−11−06/3/25) и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 14315/10).

Учитывая, что ИП заключал с физлицами договоры на изготовление силами третьих лиц, поставку и монтаж пластиковых окон, а не договоры розничной купли-продажи, вероятность признать в судебном порядке указанную деятельность розничной торговлей достаточно низка.

Кстати, в Письме Минфина России от 25.10.2012 № 03−11−06/3/73 также говорится: «Исходя из ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей в целях применения единого налога на вмененный доход понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи». А в Письме Минфина Р. Ф. от 26.01.2010 № 03−11−06/3/25 говорится: «если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид предпринимательской деятельности».

В Вашем же случае речи идет не о договоре на реализацию (договоре купле-продаже), а о договоре на изготовление, поставку и монтаж, т. е. по сути, смешанный договор, содержащий условия агентского договора и договора подряда. Стоит отметить, что такая квалификация дана только лишь исходя из названия договора. Если же в предмете договора указано что-то в духе «продавец продает, а покупатель принимает пластиковые окна…», то такой договор следует все-таки расценивать как договор купли-продажи.



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.