О выписке с банковского счета предприятия

41

Вопрос

Может ли выписка с банковского счета предприятия выступать документом, характеризующим полную хозяйственную деятельность (все хозяйственные операции) предприятия? Или: какое значение придает действующее законодательство (и/или судебная практика) банковской выписке с расчетного счета предприятия?

Ответ

Выписка с банковского счета предприятия может выступать в качестве доказательства реальности хозяйственной деятельности предприятия. Суды рассматривают банковскую выписку в качестве доказательств.

Так, факт ведения контрагентом хозяйственной деятельности подтвердили с помощью банковских выписок по его счетам. По ним регулярно проходили операции, характерные для его хозяйственной деятельности, в том числе платежи за аренду здания, оплата услуг связи, рекламы, транспортно-экспедиционных услуг, выплата заработной платы и перечисление налогов.

Еще одним свидетельством осуществления поставщиком хозяйственной деятельности послужил факт регулярного представления им налоговой и бухгалтерской отчетности в инспекцию, причем показатели не были нулевыми. При таких обстоятельствах суды подтвердили право организации на вычет спорных сумм НДС и обязали инспекторов вернуть налог на ее расчетный счет (постановление 9 ААС от 12.03.2014 №№ 09АП-4432/2014, А40−91894/2013).

Также согласно банковским выпискам, с расчетного счета самого контрагента оплачивались различные услуги, нужные для деятельности. Это свидетельствует о ее реальности (см. постановление ФАС Московского округа от 19.12.11 № А40−152815/10−116−694 и др.).

Еще один пример, через суд запрошены выписки с расчетных счетов подрядчиков. Из них видно, что услуги оказывались не только налогоплательщику, но и другим компаниям. В том числе госпредприятиям, крупнейшим организациям, бюджетникам. Все это свидетельствует о реальности деятельности. Об этом не раз сообщал арбитраж (пример — постановление ФАС МО от 30.12.10 г.КА-А40/16144−10).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Статья: Реклама и банковские выписки — аргументы в пользу вычета

«Оспаривая обвинения в недостоверности операций и фиктивности деятельности партнера, можно приводить разные доводы. К примеру, ссылаться на рекламу контрагента. Ее польза видна из судебной практики.

Заявляя о незаконности расходов и вычетов, проверяющие сослались на фиктивность операций с контрагентами. У последних нет нужных основных средств, незначительна численность персонала. Значит, подрядчики не в состоянии выполнить заявленные работы. Это частое утверждение ревизоров, с которым не всегда соглашается арбитраж.

К примеру, суд отмечает, что партнер мог привлечь субподрядчиков. Их отсутствие инспекцией документально не доказано. И это довод против доначислений (см. хотя бы постановления ФАС Московского округа от 02.11.11 № А40−3062/11−116−9 и ФАС Центрального округа от 19.01.12 № А64−2094/2010). Здесь также надо учитывать договор налогоплательщика и подрядчика. Раз им предусмотрено или не запрещено привлечение субподрядчиков, то это становится аргументом в суде (см.постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.11 № А65−4848/2011 и др.).

Кроме того, контрагент может намеренно занижать количество работников и стоимость основных средств. Это нарушение, но покупатель или заказчик за него не отвечают. Если они доказали выполнение партнером спорных работ, то признание расходов и вычетов правомерно. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа (постановление от 21.08.12 № А55−624/2011). Он привел три аргумента в пользу организации.

Первый — через суд запрошены выписки с расчетных счетов подрядчиков. Из них видно, что услуги оказывались не только налогоплательщику, но и другим компаниям*. В том числе госпредприятиям, крупнейшим организациям, бюджетникам. Все это свидетельствует о реальности деятельности. Об этом не раз сообщал арбитраж (пример — постановление ФАС Московского округа от 30.12.10 № КА-А40/16144−10).

Второй довод также связан с банковскими выписками. Согласно им, с расчетного счета самого контрагента оплачивались различные услуги, нужные для деятельности. Это свидетельствует о ее реальности (см. постановление ФАС Московского округа от 19.12.11 № А40−152815/10−116−694 и др.).*

Третий аргумент — подрядчик размещал объявления в газетах и иных средствах массовой информации. Там он рекламировал свои услуги, сообщал об имеющихся вакансиях. Это, как решил суд, показывает реальность деятельности партнера. Поэтому предприятию желательно сохранять рекламные объявления, по которым найден поставщик или исполнитель работ. При необходимости стоит распечатывать объявления, размещенные в интернете. Благодаря рекламным объявлениям организация сможет пояснить, как именно она узнала о контрагенте. Подобные пояснения и ссылки на рекламу, показывающую опыт работы партнера, — косвенные доводы в пользу налогоплательщика. Это, в частности, видно из постановлений ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.11 № А27−2444/2011 и ФАС Московского округа от 14.12.11 № А40−23188/08−108−73.»

30.01.2015



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

Опрос

Вы когда-нибудь меняли предмет или основание иска?

  • Да, все прошло хорошо 30.3%
  • Нет, никогда 30.3%
  • Да, но были сложности 39.39%
Другие опросы

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.