О расчете земельного налога

165

Вопрос

Вопрос о расчете земельного налога в связи с вступлением в силу с 01.01.2015 Постановления Правительства Нижегородской области № 863 от 10.12.2014 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Нижегородской области». Наша ситуация: мы оспорили в судебном порядке кадастровую стоимость земельных участков, определенную по государственному кадастровому учету на 01.01.2007. Данная кадастровая стоимость была утверждена постановлением Правительства Нижегородской обл. № 358 от 15.06.2010 и была внесена в ГКН в 2010 году, но применялась для целей налогообложения с 01.01.2011 (по тексту постановления) Иск мы подавали в 2014, решение вступило в силу в 2015. В соответсвие с ранее полученными разъяснениями мы собираемся подать декларацию по земельному налогу за 2014 год исходя из новой, нами доказанной в суде, рыночной КС в соотв. с ст. 378.2 НК Р. Ф. Однако, нашу рыночную стоимость в ГКН Росреестр внести не успел, с 2015 вступило в силу Постановление Нижегородской области № 863, где определена новая КС земельных участков по состоянию на 01.11.2013, даже больше, чем она была определена раньше по состоянию на 2007. Вопрос: можем ли мы подать таки декларацию по земельному налогу за 2014 по рыночночной стоимости, доказанной нами в судебном порядке в соответствие с ст. 378, п. 15 НК РФ, несмотря на то, что с 2015 в ГКН внесена новая КС, оперделенная гос. кадастр. учтом по состоянию на 01.11.2013?

Ответ

Исчислить налог исходя из рыночной стоимости установленной решением суда возможно, однако споры с налоговым органом не исключены.

Пунктом 29 ст. 1 ФЗ от 21.07.2014 № 225-ФЗ внесены изменения в ст. 24.20 ФЗ от 29.07.1998 № 135-ФЗ. Согласно новому абз. 5 ст. 24.20 ФЗ от 29.07.1998 № 135-ФЗ в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ГКН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Данная норма применяется к сведениям о кадастровой стоимости, установленной в результате рассмотрения заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных после 22.07.2014, а также заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных, но не рассмотренных на указанную дату в силу ч. 1, 8 ст. 3 ФЗ от 21.07.2014 № 225-ФЗ.

Если на момент 22.07.2014 заявления организации об установлении рыночной кадастровой стоимости земельного участка не были рассмотрены судом, расчет налога возможно произвести с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости (т.е. с 01.01.2014 г.). Такие правила установлены абзацем 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Стоит отметить, что кадастровую стоимость могут изменить задним числом. При утверждении новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика, что следует из Писем Минфина России от 15.03.201203−05−05−02/15, от 10.03.201103−05−04−02/20. Учитывая, что если в рассматриваемой ситуации положение налогоплательщика ухудшается, по новой повышенной стоимости возможно платить земельный налог только со следующего года (см. Письма Минфина России от 10.03.201103−05−04−02/21, от 12.09.201103−05−05−02/46). Однако споры с налоговыми органами не исключены.

Дополнительно Вы можете ознакомиться:

Письмо Минфина России от 29.09.2014 № 03−05-РЗ/48574 «О применении результатов кадастровой оценки объектов недвижимости для целей налогообложения«;

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист»

<…>

Как рассчитать земельный налог, если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка изменилась

<…>

«Базу для расчета налога определяйте как кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка может измениться:


  • из-за смены категории (вида разрешенного использования) земельного участка;

  • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;

  • в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.


  •  

В первом случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Во втором случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором в суд или комиссию было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. При этом действует еще одно ограничение: для расчета налога оспоренная кадастровая стоимость может применяться не раньше той даты, когда в государственный кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка. Например, в ноябре 2014 года организация обратилась в суд с заявлением об уменьшении кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка. Кадастровая стоимость была утверждена и введена в действие с 1 января 2013 года. Решение, которым суд удовлетворил заявление организации, вступило в силу в мае 2015 года. В этом случае для расчета земельного налога измененная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2014 года. Пересчитывать земельный налог за 2013 год организация не вправе.

Такие правила установлены абзацем 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.*

В третьем случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором была допущена исправленная ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Рассмотренный порядок расчета земельного налога не применяется в тех случаях, когда в течение года происходит смена правообладателя земельного участка. Если правообладатель меняется, новый владелец должен рассчитывать земельный налог (авансовые платежи по налогу) в соответствии со сведениями о земельном участке, указанными в государственном кадастре недвижимости на дату госрегистрации прав. То есть с учетом новой кадастровой стоимости или другой налоговой ставки. Новый порядок расчета налога применяется начиная с даты регистрации прав нового владельца на земельный участок. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03−05−04−02/40».

30.01.2015

Недвижимость: что изменилось после 1 января 2017 года

Не пропустите 14 апреля большую онлайн-конференцию для юристов. Неподражаемый Роман Бевзенко обсудит с практикующими юристами и представителями Росреестра и МФЦ «Мои документы» проблемы нового закона о регистрации недвижимости.

Это бесплатно



Академия юриста компании

Академия

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Cтать постоян­ным читателем журнала

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Рассылка

© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Юрист компании» –
первый практический журнал для юриста

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Юрист компании».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Только для зарегистрированных пользователей

Всего минута на регистрацию и документы у вас в руках!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

В рассылках мы вовремя предупредим об акции, расскажем о новостях в работе юриста и изменениях в законодательстве.